КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА
города Железногорска Курской области
19 апреля 2024 года № 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения Железногорской городской Думы
«Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год»
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее Заключение на отчет об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год подготовлено Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании статьи 264.4. Бюджетного кодекса РФ, части 2 статьи 9 Федерального закона «Об общих принципах организации контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», решения Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД «Об утверждении Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска», статьи 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД.
Заключение Контрольно-счетной палаты города Железногорска по отчету об исполнении бюджета за 2023 год подготовлено на основе:
— результатов камеральной проверки отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств;
— результатов комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;
— иных документов и материалов, характеризующих исполнение бюджета за истекший год, представленных с годовым отчетом об исполнении бюджета, а также по запросам Контрольно-счетной палаты.
Настоящее Заключение подготовлено с применением Стандарта финансового контроля СФК 11 «Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска совместно с проверкой достоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств», утвержденного распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты города Железногорска от 27.02.2019 № 11.
Отчет об исполнении бюджета города представлен Администрацией города Железногорска в Контрольно-счетную палату 20 марта 2024 года, то есть в срок, установленный статьей 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске – не позднее 1 апреля текущего года. Данные отчета соответствуют суммарным показателям годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета города Железногорска по соответствующим кодам бюджетной классификации.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год» опубликован в газете «Железногорские новости» № 14 (11087) от 04.04.2024 стр. 16 (полный текст проекта решения размещен в сетевом издании «Интернет-портал» «Железногорские новости» http://ferumnews.ru), что соответствует статье 15 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденном решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД.
Состав бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств соответствует требованиям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год» содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (редакции от 20.12.2023).
2. ИЗМЕНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЮДЖЕТА
Бюджет города Железногорска на 2023 год утвержден решением Железногорской городской Думы от 8.12.2022 № 19-7-РД «О бюджете города Железногорска на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» с прогнозируемым объемом доходов в размере 3106929,75 тыс. рублей, объемом расходов бюджета города Железногорска в сумме 3292677,19 тыс. рублей, дефицитом бюджета города Железногорска в сумме 185747,43 тыс. рублей.
В течение года в связи с изменением объемов безвозмездных поступлений, дополнительным поступлением налоговых и неналоговых доходов, перераспределения бюджетных ассигнований на другие статьи расходов в указанное решение Железногорской городской Думы четыре раза вносились изменения.
В результате внесенных изменений плановые показатели увеличились по всем параметрам бюджета (таблица 1).
Таблица 1
Основные характеристики бюджета города Железногорска на 2023 год
| Редакция решения о бюджете | Доходы | Расходы | Дефицит (-) /профицит (+) | ||
| Всего | налоговые и неналоговые доходы | безвозмездные поступления | |||
| № 19-7-РД от 8.12.2022 | 3106929,75 | 1408443,89 | 1698485,86 | 3292677,19 | 185747,43 |
| № 33-7-РД от 16.02.2023 | 3983808,47 | 1478443,89 | 2505364,58 | 4338214,02 | 354405,54 |
| отклонение от предыдущей редакции | 876878,72 | 70000,00 | 806878,72 | 1045536,83 | 168658,11 |
| № 49-7-РД от 26.04.2023 | 3994832,98 | 1478779,05 | 2516053,93 | 4349238,53 | 354405,54 |
| отклонение от предыдущей редакции | 11024,51 | 35,16 | 10689,35 | 11024,51 | 0 |
| № 82-7-РД от 02.11.2023 | 4027572,05 | 1480174,89 | 2547397,15 | 4381977,60 | 354405,54 |
| отклонение от предыдущей редакции | 32739,07 | 1395,84 | 31343,22 | 32739,07 | 0 |
| № 107-7-РД от 20.12.2023 | 4177912,37 | 1526871,95 | 2651040,41 | 4450609,19 | 272696,82 |
| отклонение от предыдущей редакции | 150340,32 | 46697,06 | 103643,26 | 68631,59 | -81708,72 |
| Отклонение последней редакции от первоначальной | 1070982,62 | 118428,06 | 952554,55 | 1157932,0 | 86949,39 |
В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2023 году увеличились на 1070982,62 тыс. рублей или на 34,5 процентов (в 2022 году на 11,0 процентов).
При этом налоговые и неналоговые доходы увеличились на 118428,06 тыс. рублей или на 8,4 процента (в 2022 году налоговые и неналоговые доходы увеличились в течение года на 12,2 процентов), безвозмездные поступления увеличились на 952554,55 тыс. рублей или на 56,1 процентов (в 2022 году увеличены в 10,5 раза).
Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2023 году увеличены на 1157932,00 тыс. рублей или на 35,2 процента (в 2022 году — на 12,3 процента).
Первоначально утвержденный дефицит бюджета увеличился на 86949,39 тыс. рублей или на 46,8 процентов и составил 272696,82 тыс. рублей.
Динамика изменения утвержденных параметров бюджета в течении 2023 года изображена на рисунке 1.
Рисунок 1. Динамика изменения утвержденных параметров бюджета в течении 2023года
Размер дефицита бюджета города Железногорска не превышает предельных ограничений, установленных частью 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ.
3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ
Статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Структура доходов бюджета города Железногорска 2023 года соответствует структуре, установленной статьей 41 и главой 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Проектом решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год» представлен отчет об исполнении бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4415142,47 тыс. рублей. Доходная часть бюджета города Железногорска за 2023 год исполнена на 105,7 процента (приложение № 1). По сравнению с 2022 годом (4615564,95 тыс. рублей) доходов поступило на 200422,48 тыс. рублей больше или на 4,3 процентов.
Налоговых и неналоговых доходов поступило 1572933,85 тыс. рублей или 103,0 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2022 года (1429032,31 тыс. рублей) на 143901,54 тыс. рублей или на 10,1 процента.
Объем безвозмездных поступлений составил 2842208,61 тыс. рублей, исполнение составило 107,2 процентов к годовым. По сравнению с 2022 годом (3186532,63 тыс. руб.) объем безвозмездных поступлений уменьшился на 344324,02 тыс. рублей или 10,8 процентов.
Достоверность доходов городского бюджета подтверждена данными бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (таблица 2), что говорит о соблюдении принципов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 28 Бюджетного кодекса РФ (полноты отражения доходов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета).
Таблица 2
Исполнение бюджета города Железногорска главными администраторами доходов в 2023 году
| Код ГАБС | Наименование ГАБС | Доходы (Раздел 1 ф. 0305127) | Исполнено, в процентах | |
| Утверждено | Исполнено | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 010 | Железногорская городская Дума | 0,00 | 0,00 | х |
| 015 | Контрольно-счетная палата | 130,2 | 208,31 | 160,0 |
| 200 | Управление финансов | 2548650,43 | 2738983,5 | 107,5 |
| 201 | МУ «ГОиЧС» г.Железногорска | 855,49 | 1058,01 | 123,7 |
| 203 | Управление городского хозяйства | 67998,44 | 70218,70 | 103,3 |
| 205 | Управление муниципального имущества | 89925,17 | 95108,31 | 105,8 |
| 500 | Управление физической культуры и спорта | 302,81 | 302,81 | 100 |
| 600 | Администрация города | 37824,56 | 38433,02 | 101,6 |
| 700 | Управление образования | 125750,37 | 128427,69 | 102,1 |
| 800 | Управление культуры | 624,2 | 774,62 | 124,0 |
| 900 | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения | 576,73 | 576,73 | 100 |
| ИТОГО | 2872638,4 | 3074091,7 | 107 |
Как видно из таблицы 2 объем доходов, администрируемых главными администраторами бюджетных средств, установленных Перечнем главных администраторов доходов бюджета в соответствии с постановлением Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2092 «Об утверждении перечня главных администраторов доходов бюджета города Железногорска» составил 3074091,7 тыс. рублей при утвержденной сумме в размере 2872638,4 тыс. рублей.
Схематично доходы городского бюджета представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура поступлений доходов бюджета города Железногорска в 2023 году
Из рисунка видно, что доля налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений следующая:
- налоговые доходы – 1334397,8 тыс. рублей или 30,2 процентов; (в 2022 году – 1179270,5 тыс. рублей или 25,5 процентов);
- неналоговые доходы – 238535,97 тыс. рублей или 5,4 процентов (в 2022 году – 249761,76 тыс. рублей или 5,4 процентов);
- безвозмездные поступления – 2842208,6 тыс. рублей или 64,4 процентов (в 2022 году – 3186532,64 тыс. рублей или 69,1 процентов).
На рисунке 3 изображены налоговые и неналоговые поступления в бюджет города Железногорска за последние 5 лет.
Рисунок 3. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города Железногорска
за период с 2019 по 2023 годы (в млн. рублей)
Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что происходит стабильное повышение налоговых и неналоговых доходов по отношению к предшествующему финансовому году.
В 2020 году произошел существенный рост на 33,3 процента.
В 2021 году снова рост, но незначительный на 8 процентов по отношению к 2020 году. В 2023 году рост составил 10,1 процента по отношению к 2022 году.
Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что в 2021 году доля собственных доходов городского бюджета уменьшилась (на 11,5 процентов) по сравнению с 2020 годом и достигла уровня 2019 года. Динамика снижения прослеживается и в 2023 году доля собственных доходов максимально низкая за последние пять лет составила 15,2 процентов:
в 2019 году – 30,3 процентов;
в 2020 году – 43 процента;
в 2021 году – 31,5 процентов;
в 2022 году – 21,2 процентов;
в 2023 году – 15,2 процентов.
3.1. Налоговые доходы бюджета города Железногорска
Согласно статье 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:
а) земельного налога — по нормативу 100 процентов;
б) налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.
Кроме местных налогов в бюджет города зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
а) налога на доходы физических лиц — по нормативу 15 процентов;
б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
в) единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 100 процентов;
г) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) по нормативу 100 процентов;
д) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов.
Администратором налоговых доходов бюджета города Железногорска является УФНС России по Курской области.
Анализ доходов, администрируемых УФНС России по Курской области и в проекте решения городской Думы представлен в таблице 3.
Таблица 3
Сравнительный анализ налоговых доходов города Железногорска
за 2023 год
| Наименование дохода | Отчет об исполнении бюджета за 2023 год, в тыс. руб. | Информация о доходах, администрируемых УФНС России, в тыс. руб. | Отклонения отчета от информации УФНС России, в тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на доходы физических лиц | 1070019,16 | 1070018,00 | 1,16 |
| Налог на имущество физических лиц | 36910,00 | 36910,00 | 0,00 |
| Земельный налог, в т.ч. | 174708,47 | 174709,00 | -0,53 |
| с организаций | 167282,62 | 167283,00 | -0,38 |
| с физических лиц | 7425,85 | 7426,00 | -0,15 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 2213,00 | 2213,00 | 0,00 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 22803,35 | 22803,00 | 0,35 |
| Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 9621,19 | 9621,00 | 0,19 |
| Государственная пошлина | 14481,56 | 14321,00 | 160,56 |
| ИТОГО | 1330756,73 | 1330595,00 | 161,73 |
Как видно, из таблицы, все налоговые доходы имеют незначительные расхождения с информацией администратора доходов, – УФНС России по Курской области. Разница в 160,56 тыс. рублей или в 1,1 процент сложилась только по государственной пошлине.
Согласно Отчету, об исполнении бюджета основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2023 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог 1070019,16 тыс. рублей и 174708,47 тыс. рублей (в 2022 году – 880228,76 тыс. рублей и 216133,09 тыс. рублей соответственно), которые в сумме занимают 93,3 процентов от всех налоговых поступлений (в 2022 году – 93 процента) и 28,2 процента всех поступивших доходов.
3.1.1. Местные налоги (налоги на имущество)
Исполнение бюджета по налогам на имущество составило 211618,46 тыс. рублей (в 2022 году — 234681,35 тыс. руб.) или 100,2 процента. Поступление налогов на имущество обусловлено поступлением земельного налога, который в имущественных налогах занимает 82,6 процентов. Налог на имущество физических лиц составляет 17,4 процента в общей сумме имущественных налогов.
Доля имущественных налогов в общей сумме доходов составила 4,8 процентов.
Земельный налог
Земельный налог в 2023 году остается одним из бюджетообразующих налогов. В структуре налоговых и неналоговых доходов земельный налог занял второе место, его удельный вес составил 11,1 процентов. Земельного налога поступило в 2023 году меньше, чем в 2022 году на 41424,62 тыс. рублей (рисунок 4).
Рисунок 4. Поступление земельного налога за период с 2019 по 2023 годы
Анализ исполнения бюджета города Железногорска за последние пять лет показал, что удельный вес поступлений земельного налога в общем объеме налоговых доходов бюджета города Железногорска ежегодно снижается:
в 2019 году — 38,6 процентов;
в 2020 году – 25,7 процентов;
в 2021 году – 24,4 процентов;
в 2022 году – 18,3 процентов.
В 2023 году – 13,1 процентов
Согласно пояснительной записке к отчету об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год по земельному налогу поступления уменьшились, в связи со снижением кадастровой стоимости земельных участков в результате кадастровой оценки земли.
Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые льготы по уплате земельного налога в отношении 12 категорий налогоплательщиков (федеральные льготы).
Кроме категорий налогоплательщиков, перечисленных в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 решения Железногорской городской Думы от 14.11.2019 № 221-6-РД (ред. от 24.11.2022) «О земельном налоге» от уплаты налога освобождены полностью семь категорий налогоплательщиков (местные льготы) и три категории налогоплательщиков освобождены на 50 процентов.
Исполнение по земельному налогу в 2023 году составило 174708,47 тыс. рублей или 100,1 процентов. Из них налог:
— с организаций – 167282,62 тыс. рублей, исполнено на 99,7 процента (в 2022 году — 209477,94 тыс. рублей);
— с физических лиц – 7425,85 тыс. рублей, исполнено на 110,4 процента (в 2022 году — 6655,15 тыс. рублей).
Общая сумма выпадающих доходов по земельному налогу согласно информации УФНС России по Курской области (письмо от 08.04.2024 № 10-28/011793@) в связи с предоставлением льгот составила в 2023 году 8249 тыс. рублей. Из них:
— 8249 тыс. рублей – льготы, предоставленные физическим лицам (8084 тыс. рублей – федеральные льготы; 165 тыс. рублей – местные льготы);
Общее количество лиц, которым предоставлена льгота по земельному налогу, составила 16057, что на 1646 льготников больше, чем в 2022 году (14411), из них: федеральные льготы 14768, местные 1289 человек.
Налог на имущество физических лиц
В соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации Железногорская городская Дума приняла решение от 22 октября 2015 г. № 336-5-РД «О налоге на имущество физических лиц».
В структуре налоговых и неналоговых доходов указанный налог имеет удельный вес в размере 2,3 процента, что говорит о незначительном функциональном значении для доходной части бюджета, в связи с установленной статьей 407 Налогового кодекса РФ льготой в отношении шестнадцати категорий налогоплательщиков, среди которых лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
В 2023 году поступление налога на имущество физических лиц составило на 18361,72 тыс. рублей больше, чем в 2022 году (18548,27 тыс. рублей) и составил 36909,99 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке увеличение на 99,0% связано с увеличением кадастровой стоимости имущества, а также увеличением количества объектов имущества, включенных в перечень, по которым решением Железногорской городской Думы от 22 октября 2015 г. № 336-5-РД «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка 2 %.
Рисунок 5. Налог на имущество физических лиц за период с 2019 по 2023 годы
(в тыс. рублей)
Из представленной диаграммы видно, что динамика поступления данного вида налога нестабильна. В 2023 году поступление налога увеличилась к предыдущему году на 99,0 процентов.
В 2023 году сумма выпадающих доходов по налогу на имущество физических лиц представлена УФНС России по Курской области (письмо от 08.04.2024 № 10-28/011793@ составила 84510,00 тыс. рублей. Это больше, чем в 2022 году (57197 тыс. рублей) на 27313,00 тыс. рублей. Количество лиц, получающих льготы в 2023 году, увеличилось на 2943 человек (в 2022 году – 64512 человек) и составляет 67455 человек.
3.1.2. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами
Налог на доходы физических лиц
Исполнение в бюджете налога на доходы физических лиц составило 1070019,16 тыс. рублей или 103,9 % от утвержденного решением Железногорской городской Думы. По сравнению с 2022 годом налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), поступающий в городской бюджет, увеличился в суммовом выражении на 189790,84 тыс. рублей или на 21,6 процентов (880228,76 тыс. рублей), что объясняется увеличением количества плательщиков.
Рисунок 6. Поступления НДФЛ в городской бюджет за период
с 2019 по 2023 годы (в млн. рублей)
Из графика видно, что тренд роста по данному налогу положительный с 2020 года.
Налоги на совокупный доход
Налоги на совокупный доход составили 34521,5 тыс. рублей с удельным весом в доходах равным 0,8 процентов. По сравнению с 2022 годом (45629,78 тыс. руб.) произошло понижение поступлений по этому источнику доходов на 11108,28 тыс. рублей, плановый показатель выполнен на 87,3 %. Налоги на совокупный доход в 2023 году состоял из поступлений следующих налоговых режимов:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- единого сельскохозяйственного налога;
- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил в размере 22803,35 тыс. рублей при запланированном 23810,56 тыс. рублей. Исполнение составило 95,8 процента. По сравнению с 2022 годом налог уменьшился в суммовом выражении на 1842,33 тыс. рублей или на 7,5 процент. Уменьшение связано уменьшением налогооблагаемой базы и уменьшением количества плательщиков.
По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности возвращена переплата прошлых лет в размере 115,73 тыс. рублей.
Единый сельскохозяйственный налог поступил в размере 2212,7 тыс. рублей при запланированном размере 2419,7 тыс. рублей, исполнение составило 91,4 процентов. По сравнению с 2022 годом (1273,0 тыс. рублей) налога поступило на 939,7 тыс. рублей больше в связи с увеличением количества плательщиков.
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, поступил в размере 9621,19 тыс. рублей при запланированной сумме 13490,6 тыс. рублей. Исполнение составило 71,3 процента. По сравнению с 2022 годом (19627,3 тыс. рублей) поступление налога уменьшилось на 10006,11 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке Управления финансов Администрации города Железногорска уменьшение сложилось в связи с уменьшением обращений на выдачу патентов, кроме этого срок уплаты в декабре 2023 года перенесен на январь 2024 года.
Зарегистрировано в инспекции плательщиков налога по состоянию на:
01.01.2019 — 19 предпринимателей;
01.01.2020 — 24 предпринимателя;
01.01.2021 — 22 предпринимателя;
01.01.2022 — 805 предпринимателей;
01.01.2023 — 737 предпринимателей;
01.01.2024 – 9626 предпринимателей.
Отсюда видно, что в 2023 году количество предпринимателей, применяющих патентную систему, увеличилось на 8889 плательщиков по сравнению с 2022 годом.
Государственная пошлина
Государственная пошлина, поступающая в городской бюджет, перевыполнена по сравнению с утвержденной на 2023 год суммой на 178,86 тыс. рублей или на 1,3 процента и составила 14481,56 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом государственная пошлина уменьшилась на 599,4 тыс. рублей или на 4 процента.
Удельный вес в доходах – 0,3 процента.
3.3. Неналоговые доходы бюджета города Железногорска
Перечень неналоговых доходов бюджета города Железногорска на 2023 год соответствует статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которому неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 и 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Неналоговые доходы составляют 5,4 процентов от всех доходов городского бюджета.
3.3.1. Доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составили 86619,32 тыс. рублей, что ниже уровня 2022 года на 26840,08 тыс. рублей или на 23,7 процентов (в 2022 году – 113459,40 тыс. рублей) в связи со снижением поступлений арендной платы за землю в результате уменьшения кадастровой стоимости земельных участков.
Указанная статья доходов исполнена на 106 процентов.
В структуре неналоговых поступлений указанные доходы составили 36,3 процентов. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в объеме налоговых и неналоговых доходов составил 5,5 процентов (в 2022 году — 7,9 процентов). В общей сумме доходов доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 2,0 процента.
Администратором указанных доходов, согласно постановлению Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2092 является Управление муниципального имущества Администрации города Железногорска.
Сумма выпадающих доходов бюджета города Железногорска от предоставления муниципального имущества в безвозмездное пользование в 2023 году составляет 3195,97 тыс. рублей, что меньше чем в 2022 году на 2822,93 тыс. рублей.
Контрольно-счетная палата города Железногорска, проверив в 2023 году, представленные в Железногорскую городскую Думу документы по проектам решений «О передаче в безвозмездное пользование муниципального имущества», считает, что при дефиците бюджета и недополучении доходной части бюджета, передача имущества в безвозмездное пользование не отвечает принципам сбалансированности бюджета и эффективности использования бюджетных средств, установленных статьями 33, 34 Бюджетного кодекса РФ.
3.3.2. Доходы от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства
Доходы от платных услуг в 2023 году составили 122906,36 тыс. рублей (в 2022 году составили 114970,15 тыс. рублей), исполнение составило 102,9 процентов. По сравнению с 2022 годом доходы увеличились на 7936,21 тыс. рублей или 6,9 процентов в связи с повышением размера родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и количества предоставляемых платных услуг муниципальными учреждениями.
Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 7,8 процента (в 2022 году – 8,1 процента).
3.3.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили 16405,07 тыс. руб., что на 10053,37 тыс. руб. больше, чем в 2022 году (6351,7 тыс. рублей). Увеличение в связи с увеличением количества обращений на покупку земельных участков.
Исполнение к уточненному плану составило 103,3 процента.
Удельный вес доходов от продажи материальных и нематериальных активов составил 1,04 процента всех налоговых и неналоговых доходов.
Следует отметить, что анализ отчета Администрации города Железногорска о результатах реализации Программы приватизации муниципального имущества города Железногорска на 2023 год показал, что в программу приватизации муниципального имущества города Железногорска на 2023 год включено 3 объекта муниципальной собственности.
Прогнозный объем поступлений денежных средств в бюджет города Железногорска от продажи муниципального имущества в 2023 году установлен в сумме 357 тыс. рублей.
В течении 2023 года в Программу дважды вносились изменения.
Три объекта приватизации проданы на аукционе на общую сумму 357,00 тыс. рублей. В бюджет поступила сумма в размере 332,83 тыс. рублей в связи с тем, что в соответствии с ч. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возникла у покупателя, в связи с чем в бюджет города было перечислено 120 833 тыс. рублей.
Согласно Отчету Администрации города Железногорска, Программа приватизации по количеству проданных в процессе приватизации объектов исполнена на 100 %, по объему поступлений денежных средств в бюджет города Железногорска от продажи муниципального имущества — на 92 %.
3.3.4. Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами
Согласно статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду, в 2023 году она зачислялась по нормативу 60 процентов.
Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами составили в 2023 году 5186,88 тыс. рублей или 100,1 процентов от плана. По сравнению с уровнем 2022 года плата уменьшилась на 1742,51 тыс. рублей. Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 0,3 процента (в 2022 году — 0,5 процента).
3.3.5. Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Поступление штрафов и санкций в 2023 году составило 7123,98 тыс. рублей, исполнение составило 127 процентов к плановым показателям. По сравнению с 2022 годом поступления от штрафов увеличилось на 1063,12 тыс. рублей или на 17,5 процента. Увеличение связано с ростом количества налагаемых штрафов.
3.4. Безвозмездные поступления бюджета города Железногорска
Третьей структурной составляющей доходной части бюджета согласно статье 41 Бюджетного кодекса РФ являются безвозмездные поступления, которые характеризуются следующими поступлениями:
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Доля безвозмездных поступлений в общей сумме доходов бюджета по годам составила:
в 2019 году — 69,7 процентов;
в 2020 году — 56,6 процентов;
в 2021 году — 68,5 процентов;
в 2022 году – 69 процентов;
в 2023 году – 64,4 процентов.
Динамика и структура безвозмездных поступлений неоднозначны (рисунок 7).
Рисунок 7. Безвозмездные поступления в виде субсидий и субвенций за период
с 2019 года по 2023 год (в млн. рублей)
В 2020 году сумма безвозмездных поступлений сократилась на 5334,33 тыс. рублей. В 2021 году общая сумма безвозмездных поступлений значительно выросла по отношению к 2020 году и продолжала увеличиваться в 2022 году, однако в 2023 году имеет тенденцию к уменьшению на 344324,0 тыс. рублей или на 10,8 процентов.
Уменьшение сложилось в том числе:
— не поступали дотации из областного бюджета;
— по субсидиям из областного бюджета поступление уменьшилось на 383091,14 тыс. рублей, в связи со снижением объема некоторых видов субсидий (на ликвидацию несанкционированных свалок в границах городов, на строительство (реконструкцию) автомобильных дорог), а также в связи с не поступлением некоторых видов субсидий (на закупку контейнеров для раздельного накопления твердых коммунальных отходов, на проведение комплексных кадастровых работ, на поддержку отрасли культуры);
— по прочим безвозмездным поступлениям на 77412,07 тыс. рублей уменьшилось поступление средств по договорам пожертвования с АО «МГОК им. А.В. Варичева» и др. организациями.
Исполнение бюджета по доходам в целом происходило в соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса РФ.
4. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ
4.1. Анализ исполнения бюджета города Железногорска за 2023 год
Согласно части 2 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие и учет бюджетных и денежных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
Исполнение расходов бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствии с решением Железногорской городской Думы от 8.12.2022 № 19-7-РД «О бюджете города Железногорска на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов», постановлением администрации города Железногорска от 29.12.2020 № 2503 «О мерах по обеспечению исполнения бюджета города Железногорска», сводной бюджетной росписи на 2023 год.
Решением Железногорской городской Думы от 8.12.2022 № 19-7-РД «О бюджете города Железногорска на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» (в редакции от 20.12.2023 № 107-7-РД) утвержден общий объем расходов в сумме 4450609,19 тыс. рублей.
В сводную бюджетную роспись бюджета города Железногорска по расходам внесены изменения без внесения изменений в решение Железногорской городской Думы от 8.12.2022 № 19 -7-РД «О бюджете города Железногорска на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» (в редакции от 20.12.2023 № 107-7-РД) в результате которых расходы бюджета города Железногорска увеличились на 193454,14 тыс. рублей или на 4,3 процентов и составили 4644063,33 тыс. рублей.
В сводную бюджетную роспись внесены изменения в соответствии с постановлениями Администрации Курской области о распределении субсидий и субвенций местным бюджетам (приняты в период с 20.12.2023 по 28.12.2023), что не противоречит статье 217 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно отчету, об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год, расходы бюджета исполнены в сумме 4551714,96 тыс. рублей, или на 98 процентов к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2023 год (4644063,33 тыс. рублей). Объем неисполненных расходов бюджета города Железногорска составил 92348,37 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом расходы бюджета города Железногорска в 2023 году уменьшились на 176491,52 тыс. рублей или на 3,7 процентов (2022 год — 4728206,48 тыс. рублей).
Структура расходной части бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2023 год представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура расходов бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2023 год
тыс. рублей
| Наименование | Исполнено за 2022 год | Исполнено за 2023 год | Изменения 2023 года к 2022 году | Доля в расходах 2022 года | Доля в расходах 2023 года |
| Общегосударственные вопрос | 350945,61 | 300023,65 | 50921,96 | 7,4 | 6,6 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 19656,84 | 21257,09 | -1600,25 | 0,4 | 0,5 |
| Национальная экономика | 165257,85 | 223505,89 | -58248,04 | 3,5 | 4,9 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 433994,45 | 565646,41 | -131651,96 | 9,2 | 12,4 |
| Охрана окружающей среды | 1128388,01 | 746230,50 | 382157,51 | 23,9 | 16,4 |
| Образование | 1834560,98 | 1944800,03 | -110239,05 | 38,8 | 42,7 |
| Культура, кинематография | 167947,02 | 171253,21 | -3306,19 | 3,6 | 3,8 |
| Здравоохранение | 1757,57 | 1195,45 | 562,12 | 0,0 | 0,0 |
| Социальная политика | 477448,61 | 428560,23 | 48888,38 | 10,1 | 9,4 |
| Физическая культура и спорт | 140349,84 | 142045,02 | -1695,18 | 3,0 | 3,1 |
| Средства массовой информации | 6404,69 | 6802,22 | -397,52 | 0,1 | 0,2 |
| Обслуживание государственного и муниципального долга | 1495,01 | 395,27 | 1099,74 | 0,0 | 0,0 |
| Всего расходов | 4728206,48 | 4551714,96 | 176491,52 | 100 | 100,0 |
В 2023 году произошло уменьшение удельного веса расходов по 3 разделам классификации расходов бюджета города Железногорска:
«Общегосударственные вопросы» — на 0,8 процентных пункта;
«Охрана окружающей среды» — на 7,5 процентных пункта;
«Социальная политика» — на 0,7 процентных пункта;
За счет уменьшения удельного веса по указанным разделам классификации расходов произошло увеличение расходов по разделам классификации расходов бюджета города Железногорска следующих разделов:
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» — на 0,1 процентных пункта;
«Национальная экономика» — на 1,4 процентных пункта;
«Жилищно-коммунальное хозяйство» — на 3,2 процентных пункта;
«Образование» — на 3,9 процентных пункта;
«Культура, кинематография» — на 0,2 процентных пункта;
«Физическая культура и спорт» — на 0,1 процентных пункта;
«Средства массовой информации» — на 0,1 процентных пункта.
Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на разделы «Образование» и «Охрана окружающей среды» с долей расходов в общих расходах бюджета в размере 42,7 процентов и 16,4 процентов соответственно.
Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, остается финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 59 процентов всех расходов бюджета города Железногорска.
Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура, кинематография, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 2687853,93 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом наблюдается увеличение расходов по отраслям социальной сферы на 657899,1 тыс. рублей (2622064,02 тыс. рублей) или на 2,5 процента.
Расходы отраслей социального блока за пятилетний период с 2019 года по 2023 год отражен в таблице 5.
Таблица 5
Расходы отраслей социального блока за период
с 2019 год по 2023 год
| Анализируемый год | Расходы на социальный блок, тыс. рублей | Всего расходов, тыс. рублей | Доля в расходах, % |
| 2019 | 2451182,74 | 2981783,40 | 82,2 |
| 2020 | 2173210,37 | 2669557,79 | 81,4 |
| 2021 | 2738215,25 | 3798516,99 | 72,0 |
| 2022 | 2622064,02 | 4728206,48 | 55,5 |
| 2023 | 2687853,93 | 4551714,71 | 59,0 |
В 2023 году отмечается значительное увеличение доли расходов на социальную сферу по сравнению с 2022 годом, которое составило 3,5 процентных пункта. За пять лет доля расходов на социальную сферу, уменьшилась на 23,2 процентных пункта.
Аналитическая информация об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год по видам расходов представлена в таблице 6.
Таблица 6
Исполнение бюджета города Железногорска за 2023 год по видам расходов
| Показатели | КВР | Утвержденные бюджетные ассигнования на 2023 год, тыс. рублей | Исполнено по отчету об исполнении бюджета за 2023 год | Доля в расхода, % | |
| тыс. рублей | % | ||||
| Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными(муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами | 100 | 1652198,53 | 1649978,17 | 99,9 | 36,2 |
| Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд | 200 | 1810013,56 | 1750266,47 | 96,7 | 38,5 |
| Социальное обеспечение и иные выплаты населению | 300 | 410577,70 | 398455,53 | 97,1 | 8,8 |
| Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности | 400 | 20897,30 | 18293,54 | 87,5 | 0,4 |
| Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям | 600 | 550796,92 | 547890,34 | 99,5 | 12,0 |
| Обслуживание муниципального долга | 700 | 8033,65 | 395,26 | 4,9 | 0 |
| Иные бюджетные ассигнования | 800 | 191545,61 | 186435,61 | 97,5 | 4,1 |
| Всего расходов | 4644063,33 | 4551714,96 | 98,0 | 100 |
На выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами (вид расходов 100) направлено 36,2 процентов всех расходов бюджета города Железногорска. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены в сумме 1649978,17 тыс. рублей или на 99,9 процентов.
На закупку товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд (вид расходов 200) направлено 38,5 процентов всех расходов. Кассовое исполнение составило 1750266,47 тыс. рублей или 96,7 процентов.
Доля расходов на социальное обеспечение и иные выплаты населению (вид расходов 300) составляет 8,8 процентов от общих расходов. Исполнение составило 398455,53 тыс. рублей или на 97,1 процентов.
Удельный вес субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям (вид расхода 600) в исполненных расходах составляет 12,0 процентов. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены на 99,5 процентов (547890,34 тыс. рублей).
Удельный вес расходов по виду расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования» составляет 4,1 процента. Расходы по данному виду расходов исполнены на 97,5 процента в сумме 186435,61 тыс. рублей.
Удельный вес капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности (вид расхода 400) составляет 0,4 процента. Бюджетные назначения выполнены на 87,5 процентов (18293,54 тыс. рублей).
В отчетном году производились расходы, направленные на содержание работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с Законами Курской области:
1) в сфере архивного дела — Закон Курской области от 21.12.2005 № 98-ЗКО (редакции от 24.11.2022) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере архивного дела»;
2) в сфере социальной защиты населения — Закон Курской области от 28.12.2005 № 102-ЗКО (редакции от 20.11.2023 «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере социальной защиты населения»;
3) по организации и обеспечению деятельности административных комиссий — Закон Курской области от 29.12.2005 № 104-ЗКО (редакции от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями по организации и обеспечению деятельности административных комиссий»;
4) в сфере трудовых отношений — Закон Курской области от 06.04.2007 № 25-ЗКО (редакции от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере трудовых отношений»;
5) по реализации основной общеобразовательной программы дошкольного образования (осуществление выплаты компенсации части родительской платы) — Закон Курской области от 11.04.2007 № 37-ЗКО (редакции от 15.12.2023) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельным государственным полномочием Курской области по осуществлению выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях и иных образовательных организациях (за исключением государственных образовательных учреждений), реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования»;
6) на государственную регистрацию актов гражданского состояния — Закон Курской области от 11.04.2007 № 38-ЗКО (редакции от 23.12.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния»;
7) по организации деятельности органов опеки и попечительства –Закон Курской области от 28.12.2007 № 130-ЗКО (ред. от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления в Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации деятельности органов опеки и попечительства»;
8) по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг — Закон Курской области от 28.12.2007 № 132-ЗКО (ред. от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг»;
9) по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав — Закон Курской области от 28.11.2012 № 119-ЗКО (редакции от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав»;
10) по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев — Закон Курской области от 19.05.2016 № 36-ЗКО (редакции от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев».
11) полномочием по однократному предоставлению благоустроенных жилых помещений специализированного жилищного фонда по договорам найма специализированных жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей — Законом Курской области от 20.08.2021 № 77-ЗКО (в редакции от 20.11.2023) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельным государственным полномочием по однократному предоставлению благоустроенных жилых помещений специализированного жилищного фонда по договорам найма специализированных жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей».
Численность работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с вышеуказанными Законами Курской области в 2023 году составила 65 человек с общей суммой расходов на оплату труда (с начислениями) в размере 34696,75 тыс. рублей из них:
средства федерального бюджета – 2626,1 тыс. рублей (7,5 процентов);
средства областного бюджета – 24994,95 тыс. рублей (71,7 процентов);
средства городского бюджета – 7190,1 тыс. рублей (20,8 процентов).
Информация о количестве работников, осуществляющих переданные государственные полномочия, расходах на оплату их труда (с начислениями) в разрезе главных распорядителей бюджетных средств представлена в таблице 7.
Таблица № 7
Финансирование расходов на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданные государственные полномочия
в 2023 году
| № пп | Наименование главного распорядителя бюджетных средств | Численность работников, чел. | Расходы всего, тыс. рублей | В том числе | |||||
| городской бюджет | областной бюджет | федеральный бюджет | |||||||
| тыс. рублей | % | тыс. рублей | % | тыс. рублей | % | ||||
| 1. | Управление городского хозяйства администрации города Железногорска | 1 | 174,05 | — | — | 174,05 | 100,0 | — | — |
| 2. | Администрация города Железногорска | 14 | 7116,60 | 2901,54 | 39,5 | 1822,35 | 24,8 | 2626,10 | 35,7 |
| 3. | Управление образования Администрации города Железногорска | 4 | 2070,52 | — | — | 2070,52 | 100,0 | — | — |
| 4. | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска | 46 | 27287,00 | 4288,5 | 15,7 | 22998,5 | 84,3 | — | — |
| Итого | 65 | 34696,75 | 7190,1 | 20,8 | 24994,95 | 71,7 | 2626,10 | 7,5 |
Дополнительно из бюджета города Железногорска на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданных государственных полномочий, направлялись бюджетные средства по двум главным распорядителям бюджетных средств, в том числе:
1) Администрации города Железногорска — с долей расходов городского бюджета равной 39,5 процентам (2901,54 тыс. рублей), что на 1,5 процентных пункта больше, чем в 2022 году (38 процентов);
2) Управления социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска с долей расходов городского бюджета равной 15,7 процентов (4288,5 тыс. рублей), что на 7,7 процентных пункта меньше, чем в 2022 году (23,4 процентов).
По сравнению с 2022 годом объем бюджетных средств, направленный дополнительно из бюджета города Железногорска на финансирование оплаты труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданные государственные полномочия, уменьшился на 4580,33 тыс. рублей (12 процента).
При исполнении бюджета города Железногорска в 2023 году осуществлялись расходы на содержание медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования в общей сумме 24965,63 тыс. рублей, что на 300,33 тыс. рублей (1,2 процент) меньше, чем в 2022 году (25265,96 тыс. рублей)
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 54 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», Приказом Минздрава России от 05.11.2013 № 822н (ред. от 21.02.2020) «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи несовершеннолетним, в том числе в период обучения и воспитания в образовательных организациях» содержание медицинских работников образовательных учреждений является полномочиями субъекта Российской Федерации.
В 2023 году муниципальные дошкольные образовательные учреждения, подведомственные Управлению образования за счет средств бюджета города Железногорска несли расходы по оказанию услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, которые в соответствии с частью 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 29.12.2022) «Об образовании в Российской Федерации», освобождены от родительской платы.
Из бюджета города Железногорска в 2023 году на вышеуказанные цели направлены бюджетные ассигнования в сумме 2153,23 тыс. рублей, из них:
на детей-инвалидов в сумме 1774,91 тыс. рублей;
на детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в сумме 378,32 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом в 2023 году на оказание услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей направлено бюджетных ассигнований на 387,42 тыс. рублей (на 21,9 процента) больше, чем в 2022 году.
Исходя из норм части 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 29.12.2022) «Об образовании в Российской Федерации» затраты, связанные с освобождением от взимания платы за присмотр и уход в отношении детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являются расходными обязательствами Российской Федерации, поскольку предусмотрены федеральным законом.
Расходные обязательства муниципального образования «город Железногорск» на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, на оказание услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами нарушают принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и принцип самостоятельности бюджетов, установленные статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Кроме этого, в нарушение статьи 134 Трудового кодекса РФ, статьи 21 Положения о порядке оплаты труда муниципальных служащих муниципальной службы города Железногорска Курской области, утвержденного решением Железногорской городской Думы Курской области от 24 января 2012 г.№ 566-4-РД из бюджета города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов решением Железногорской городской Думы «О внесении изменений в решение Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» от 20.12.2023 № 107-7-РД исключена часть 19, устанавливающая с 01.10.2023 года индексацию на 1,055 размера должностных окладов выборных должностных лиц органов местного самоуправления города Железногорска и размер должностных окладов муниципальных служащих муниципальной службы города Железногорска. Исключение гарантий в отношении индексации должностных окладов содержит признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Финансирование из местного бюджета расходных обязательств Российской Федерации и субъекта Российской Федерации, снижает уровень государственных гарантий и нарушает бюджетные права органа муниципального образования.
4.2. Исполнение бюджета в ведомственной структуре
В 2023 году исполнение бюджета города Железногорска по расходам осуществляли одиннадцать главных распорядителей средств бюджета (приложение № 2 к настоящему заключению).
Исполнение расходной части бюджета по десяти главным распорядителям бюджетных средств составило от 62,7 до 100 процентов.
Низкий процент исполнения имеет Управление финансов Администрация города Железногорска (62,7 процентов).
Удельный вес исполнения расходов по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2021 по 2023 год приведен в приложении № 3 к настоящему заключению.
Наибольший удельный вес приходится на расходы двух главных распорядителе бюджетных средств:
Управление образования Администрации города Железногорска с долей расходов в 2023 году в размере 43,5 процентов, что на 4 процента больше, чем в 2022 году (39,5 процентов);
Управление городского хозяйства Администрации города Железногорска с долей расходов в 2023 году в размере 33,7 процентов, что на 4 процента меньше, чем в 2022 году (37,7 процентов).
Удельный вес расходов Управления социальной защиты и охраны здоровья населения Администрации города Железногорска составил 8 процентов, что на 0,8 процентных пункта меньше чем в 2022 году (8,8 процентов).
На долю расходов Администрации города Железногорска приходится 3,4 процентов исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2023 год, которая уменьшилась на 1,5 процентных пункта по сравнению с 2022 годом (4,9 процентов).
Доля расходов Управления культуры в общем объеме исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2023 год составляет 6,2 процентов, с увеличением по отношению к предыдущему финансовому году (3,7 процентов) на 2,5 процентных пункта.
Удельный вес расходов Управления физической культуры и спорта составляет 3,1 процент от исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2023 год и больше чем в 2022 году (2,8 процента) на 0,3 процентных пункта.
Удельный вес расходов остальных главных администраторов бюджетных средств составляет меньше одного процента.
4.3. Резервный фонд
Решением Железногорской городской Думы от 08.12.2022 № 19-7-РД (редакции от 20.12.2023) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» резервный фонд Администрации города Железногорска на 2023 год не утвержден.
5. ИСПОЛНЕНИЕ ПРОГРАММНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
В 2023 году исполнение бюджета осуществлялось в рамках 16 муниципальных программ.
Перечень муниципальных программ утвержден постановлением администрации города Железногорска от 09.10.2014 № 2566 (с учетом изменений).
Решением Железногорской городской Думы от 08.12.2022 № 19-7-РД (в редакции от 20.12.2023 № 107-7-РД) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» утвержден общий объем бюджетных ассигнований на реализацию шестнадцати муниципальных программ города Железногорска в сумме 4306997,57 тыс. рублей.
Сводной бюджетной росписью на реализацию муниципальных программ утверждены бюджетные ассигнования в сумме 4500451,71тыс. рублей, что на 193454,14 тыс. рублей (4,5 процентов) больше объема, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 09.12.2022 № 404-6-РД (в редакции от 20.12.2023 № 107-7-РД) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2023 и 2023 годов».
Изменения плановых бюджетных назначений в сводной бюджетной росписи на 30.12.2023 г. произведены на основании постановлений Правительства Курской области о распределении субвенций, субсидий, иных межбюджетных трансфертов местным бюджетам (приняты в период с 20.12.2023 по 28.12.2022), а также в связи с поступлением безвозмездных поступлений от Благотворительного фонда «Металлоинвест» по следующим муниципальным программам:
муниципальной программе «Развитие образования города Железногорска» увеличены на 35553,54 тыс. рублей;
муниципальной программе «Организация предоставления населению жилищно-коммунальных услуг, благоустройство и охрана окружающей среды в городе Железногорске» увеличены на 117 05,37 тыс. рублей;
муниципальной программе «Развитие транспортной системы, обеспечение перевозки пассажиров в городе Железногорске и безопасности дорожного движения» увеличены на 40695,23 тыс. рублей.
Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 4413927,81 тыс. рублей, что составляет 98,1 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97 процента от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска. Сумма неисполненных назначений составляет 86523,90 тыс. рублей (1,9 процента).
Анализ исполнения муниципальных программ, а также удельный вес каждой программы в общих расходах на муниципальные программы представлен в приложении № 4 к настоящему заключению.
Наибольшая доля расходов программной части бюджета приходится на две муниципальные программы:
«Развитие образования города Железногорска», доля расходов по которой составляет 43,3 процента;
«Организация предоставления населению жилищно-коммунальных услуг, благоустройство и охрана окружающей среды в городе Железногорске» с долей расходов 29,4 процента.
Удельный вес расходов восьми муниципальных программ составляет менее одного процента. Доля расходов шести муниципальных программ составляет от 1,2 до 8,3 процентов.
В полном объеме исполнены расходы по четырем муниципальным программам таким как:
муниципальной программе «Сохранение и развитие архивного дела в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Реализация муниципальной политики в сфере печати и массой информации в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Формирование современной городской среде в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов.
Исполнение по остальным 12 муниципальным программам составило от 59,4 до 99,7 процентов.
При исполнении бюджета за 2023 год осуществлялись расходы на реализацию четырех региональных проектов, направленных на достижение целей национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» — «Жилье и городская среда», «Экология», «Образование», «Культура».
Информация об исполнении бюджетных назначений, направленных на реализацию региональных проектов в рамках национальных проектов за 2023 год представлена в таблице 8.
Таблица 8
Исполнение бюджетных назначений, направленных на реализацию национальных проектов в 2023 году
| № п/п | Наименование национального проекта (регионального проекта) | Утверждено бюджетных ассигнований на 2023 год | Исполнено, тыс. рублей | Процент исполнения, % | |
| КБК расходов | сумма, тыс. рублей | ||||
| 1. | «Образование» | 29203,95 | 29203,95 | 100,0 | |
| в том числе: | |||||
| 1.1. | Региональный проект «Цифровая образовательная среда» | 0000703033Е400000 | 20739,17 | 20739,17 | 0,0 |
| федеральный бюджет | 19917,90 | 19917,90 | 0,0 | ||
| областной бюджет | 406,49 | 406,49 | 0,0 | ||
| городской бюджет | 414,78 | 414,78 | 0,0 | ||
| 1.2. | Региональный проект «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации» | 0000702032ЕВ00000 | 8464,78 | 8464,78 | 100,0 |
| федеральный бюджет | 8129,57 | 8129,57 | 100,0 | ||
| областной бюджет | 165,91 | 165,91 | 100,0 | ||
| городской бюджет | 169,30 | 169,30 | 100,0 | ||
| 2. | «Культура» | 3759,40 | 3759,40 | 100,00 | |
| в том числе: | |||||
| 2.1. | Региональный проект «Культурная среда» | 0000801012А100000 | 3759,40 | 3759,40 | 100,0 |
| федеральный бюджет | 3500,00 | 3500,00 | 100,0 | ||
| областной бюджет | 71,43 | 71,43 | 100,0 | ||
| городской бюджет | 187,97 | 187,97 | 100,0 | ||
| 3. | «Жилье и городская среда» | 140482,21 | 140482,21 | 100,0 | |
| в том числе: | |||||
| 3.1. | Региональный проект «Формирование комфортной городской среды» | 0000503221F200000 | 140482,21 | 140482,21 | 100,0 |
| федеральный бюджет | 127230,83 | 127230,83 | 100,0 | ||
| областной бюджет | 3469,41 | 3469,41 | 100,0 | ||
| городской бюджет | 9781,97 | 9781,97 | 100,0 | ||
| 4. | «Экология» | 746376,99 | 746230,50 | 100,0 | |
| в том числе: | |||||
| 4.1. | Региональный проект «Чистая страна» | 0000605074G100000 | 746376,99 | 746230,50 | 99,98 |
| федеральный бюджет | 616759,40 | 616759,37 | 100,0 | ||
| областной бюджет | 92159,60 | 92159,60 | 100,0 | ||
| городской бюджет | 37457,99 | 37311,53 | 99,6 | ||
| Всего: | 919822,55 | 919676,06 | 99,98 |
Бюджетные ассигнования, направленные на реализацию региональных проектов исполнены в сумме 919676,06 тыс. рублей или на 99,98 процентов. Не исполненные назначения составили 146,49 тыс. рублей (0,02 процента).
На реализацию мероприятий регионального проекта «Цифровая образовательная среда» предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 20739,17 тыс. рублей, из них субсидия из бюджета Курской области в сумме 20324,39 тыс. рублей, с уровнем софинансирования равном 98 процентов. Расходы по данному региональному проекту исполнены в сумме 20739,17 тыс. рублей или на 100 процентов. По результатам реализации регионального проекта «Цифровая образовательная среда» на базе МБОУ «СОШ № 14» создан центр цифрового образования детей «IT куб».
На региональный проект «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации» предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 8464,78 тыс. рублей, из них субсидия из бюджета Курской области в сумме 8295,48 тыс. рублей. Уровень софинансирования составил 98 процентов. Бюджетные ассигнования по региональному проекту «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации» направлены на обеспечение деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях. Исполнение составило 100 процентов.
На реализацию регионального проекта «Культурная среда» предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 3759,40 тыс. рублей на техническое оснащение муниципальных музеев в рамках муниципальной программы «Развитие культуры в городе Железногорске». Размер субсидии из бюджета Курской области на софинансирование расходных обязательств по указанному региональному проекту составил 3571,43 тыс. рублей с уровнем софинансирования в размере 95 процентов. Расходы по региональному проекту исполнены в сумме 3759,40 тыс. рублей или на 100 процентов.
Расходы на реализацию регионального проекта «Формирование комфортной городской среды» исполнены в сумме 140482,21 тыс. рублей или на 100 процентов от утвержденных бюджетных назначений, в том числе за счет субсидии из бюджета Курской области на софинансирование расходных обязательств в сумме 130700,24 тыс. рублей. Уровень софинансирования составил 93 процента. В результате произведенных расходов по региональному проекту благоустроено 8 территорий, выполнены работы по благоустройству городского парка им. Н.А. Никитина.
На реализацию регионального проекта «Чистая страна» утверждены бюджетные ассигнования в сумме 746376,99 тыс. рублей, из них субсидии из бюджета Курской области на софинансирование расходных обязательств в сумме 708919,00 тыс. рублей (уровень софинансирования 94,98 процентов). Расходы по данному региональному проекту исполнены на 99,98 процентов в сумме 746230,50 тыс. рублей. Фактический уровень софинансирования составил 94,99 процентов. Неисполненные назначения составили 146,49 тыс. рублей (0,02 процента). Результатом реализации регионального проекта «Чистая страна» является ликвидация одной несанкционированной свалки в границах города (полигона твердых бытовых отходов).
6. РЕЗУЛЬТАТ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является сбалансированность бюджета (статья 28 Бюджетного кодекса РФ).
Статьей 33 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Общие требования к закреплению за органами местного самоуправления, органами местной администрации полномочий главного администратора источников финансирования дефицита бюджета и к утверждению перечня главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2021 № 1568. В соответствие с указанными требованиями постановлением Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2093 «Об утверждении перечня главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Железногорска» определены два главных администратора источников финансирования дефицита бюджета:
- Администрация города Железногорска — кредиты кредитных организаций и бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- Управление финансов Администрации города Железногорска – изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.
Решением Железногорской городской Думы от 08.12.2022 № 19-7-РД (в редакции от 20.12.2023) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» утвержден дефицит бюджета города Железногорска в сумме 272696,82 тыс. рублей. Бюджет города Железногорска исполнен с дефицитом в сумме 136272,49 тыс. рублей, что меньше утвержденного показателя на 136424,33 тыс. рублей (50 процентов).
Исполнение бюджета города по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета за 2023 год представлен в таблице 9.
Таблица 9
Исполнение бюджета города по источникам внутреннего
финансирования дефицита бюджета за 2023 год
| Наименование источников финансирования дефицита бюджета | Утверждено, в тыс. рублей | Исполнено, в тыс. рублей | Процент исполнения к годовым назначениям |
| Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов | 272696,82 | 136572,49 | 50,1 |
| Кредиты кредитных организаций в валюте РФ | 58291,28 | 0,00 | 0,00 |
| Привлечение кредитов от кредитных организаций в валюте РФ | 198291,28 | 170000,00 | 85,7 |
| Погашение кредитов, предоставленных кредитными организациями в валюте РФ | -140000,00 | -170000,00 | 121,4 |
| Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 0,00 | 0,00 | х |
| Привлечение бюджетных кредитов из других бюджетов бюджетной системы РФ в валюте РФ | 332902,00 | 135204,00 | 40,6 |
| Погашение бюджетных кредитов, полученных от других бюджетов бюджетной системы РФ в валюте РФ | -332902,00 | -135204,00 | 40,6 |
| Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета | 214405,55 | 136572,49 | 63,7 |
| Увеличение остатков средств бюджетов | -4721786,13 | -4733026,95 | 100,2 |
| Уменьшение остатков средств бюджетов | 4936191,68 | 4869599,44 | 98,7 |
Источниками финансирования дефицита бюджета в 2023 году являлись:
1) кредиты кредитных организаций;
2) бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
3) изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.
Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска по состоянию на 01 января 2024 г. составила 77951,80 тыс. рублей, в том числе:
— 13597,41 тыс. рублей – безвозмездные поступления из областного бюджета.
— 64354,39 тыс. рублей – собственные средства города Железногорска.
7. СОСТОЯНИЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
Согласно статье 107 Бюджетного кодекса РФ предельный объем муниципального долга на очередной финансовый год и каждый год планового периода устанавливается решением о бюджете в рамках ограничений, установленных пунктами 2 и 3 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ.
Пунктом 20 решения Железногорской городской Думы от 08.12.2022 № 19-7-РД (в редакции от 20.12.2023) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» установлен объем муниципального долга города Железногорска на 2023 год в сумме 1526871,953 тыс. рублей. Верхний предел муниципального внутреннего долга города Железногорска на 1 января 2024 года по долговым обязательствам города Железногорска установлен в сумме 158012,28 тыс. рублей (пункт 21 решения).
В составе расходов бюджета города Железногорска предусмотрены бюджетные ассигнования на обслуживание муниципального долга на 2023 год в сумме — 8033,68 тыс. рублей на уплату процентных платежей по бюджетным кредитам и кредитам кредитных организаций.
Объем муниципального долга соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой он не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Уполномоченным органом муниципального образования «город Железногорск» в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов по привлечению бюджетных кредитов и кредитов, полученных в кредитных организациях, бюджетного кредита на пополнение остатка средств на едином счете бюджета города Железногорска в 2023 году, а также бюджетного кредита для погашения долговых обязательств в виде обязательств по кредитам, полученным от кредитных организаций годов определена Администрация города Железногорска.
Администрация города Железногорска вправе привлекать бюджетные кредиты и кредиты кредитных организаций на покрытие временного кассового разрыва, возникшего при исполнении бюджета города Железногорска, финансирование дефицита бюджета и погашение долговых обязательств на срок не более 3 лет в рамках установленного объема муниципального долга (статья 28 решения Железногорской городской Думы № 19-7-РД).
Программа муниципальных внутренних заимствований города Железногорска на 2023 год утверждена решения Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» и является приложением № 3 к указанному решению, что соответствует статье 110.1 Бюджетного кодекса РФ.
Исполнение программы муниципальных внутренних заимствований на 2023 год характеризуется следующими данными (таблица 10).
Таблица 10
Исполнение программы муниципальных внутренних заимствований
на 2023 год
тыс. рублей
| № п/п | Виды заимствований | Утверждено | Исполнено | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Привлечение внутренних заимствований | ||||
| 1. | Муниципальные ценные бумаги | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2. | Бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 332902,00 | 135204,00 | -197698,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3. | Кредиты кредитных организаций | 198 291,28 | 170000,00 | -28 291,28 |
| Итого | 531193,28 | 305204,00 | -225989,28 | |
| 2. Погашение внутренних заимствований | ||||
| 1. | Муниципальные ценные бумаги | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2. | Бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 332902,00 | 135 204,00 | -197698,00 |
| 3. | Кредиты кредитных организаций | 140000,00 | 170 000,00 | 30 000,00 |
| Итого | 472 902,00 | 305 204,00 | -167 698,00 |
Муниципальных гарантий не имеется.
Сумма муниципального долга на 01.01.2024 года не изменилась и составила 99721,00 тыс. рублей, что подтверждается данными долговой книги муниципального образования «город Железногорск». Срок окончания действия обязательства – 19.07.2027 по Соглашению № 29/01 от 27 июля 2022 г. между Комитетом финансов Курской области и Администрацией города Железногорска о предоставлении бюджету муниципального образования «город Железногорск» для погашения долговых обязательств муниципального образования в виде обязательств по муниципальным ценным бумагам и кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций.
По данным долговой книги за 12 месяцев 2023 года на обслуживание муниципального долга направлено 395,27 тыс. рублей.
За последние пять лет наблюдается тенденция к снижению суммы муниципального долга.
Динамика муниципального долга за последние пять лет отражена на рисунке 8.
Рисунок 8. Муниципальный долг города Железногорска
за период с 2019 года по 2023 год (млн. рублей)
В 2023 году долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска увеличилась на 6,81 рублей по отношению к 2022 году (таблица 11).
Таблица 11
Долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска
| Исследуемый период | Муниципальный долг, в тыс. рублях | Количество жителей города, чел. | Долговая нагрузка, в руб. на 1 человека |
| 2019 | 185000,00 | 100446 | 1841,79 |
| 2020 | 140000,00 | 100554 | 1392,29 |
| 2021 | 100000,00 | 99774 | 1002,26 |
| 2022 | 99721,00 | 96206 | 1036,54 |
| 2023 | 99721,00 | 95578 | 1043,35 |
Доля муниципального долга города Железногорска в объеме доходов бюджета города Железногорска без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (1526871,95 тыс. рублей) составляет 6,5 процентов и не превышает значение показателя подпрограммы 1 муниципальной программы «Повышение эффективности управления финансами», утвержденной постановлением Администрации города Железногорска Курской области от 23.10.2014 № 2709 (ред. от 21.12.2023), который установлен на 2023 год в размере 16,2 процентов.
Объем муниципального долга в течение 2023 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ.
8. ОФОРМЛЕНИЕ ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
На основании части 1 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в представительном органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.
Бюджетная отчетность за 2023 год составлена главными администраторами бюджетных средств по формам Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 г. № 191н и представлена в составе, отвечающем требованиям пункта 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Заключения № 1 от 05.02.2024, Заключение № 2 от 07.02.2024, Заключение № 3 от 09.02.2024, Заключение № 4 от 12.02.2024, Заключение № 5 от 29.02.2024, Заключение № 6 от 07.03.2024, Заключение № 7 от 15.03.2024, Заключение № 8 от 22.03.2024, Заключение № 9 от 02.04.2024, Заключение № 10 от 09.04.2024, Заключение № 11 от 22.04.2024).
8.1. Нарушения при проведении внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
В результате внешней проверки главных администраторов бюджетных средств (далее – ГАБС) установлены следующие нарушения, не повлиявшие на достоверность бюджетной отчетности:
1. Пунктом 1 приказа Управления финансов Администрации города Железногорска от 25.12.2023 № 172 утвержден график предоставления годовой бюджетной отчетности главными распорядителями бюджетных средств города Железногорска муниципальному казенному учреждению «Центру бюджетного учета» города Железногорска согласно приложению к приказу. На каком основании ГРБС должны представлять годовую бюджетную отчетность указанному казенному учреждению не определено, в пояснительных записках ГРБС не раскрыто. Принятый с нарушением Приказ Управления финансов Администрации города Железногорска от 25.12.2023 № 172 «О сроках представления годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности об исполнении и бюджета города Железногорска за 2023 год» ставят под сомнение сам факт представления бюджетной отчетности финансовому органу в соответствие со статьей 264.2 Бюджетного кодекса РФ.
2. Соглашения о передачи функций по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности не содержит механизма передачи сформированной бюджетной отчетности ГРБС для последующего предоставления в Управление финансов Администрации города Железногорска.
3. Перечень непредставленных форм отражен в таблице № 16 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» (далее — Таблица № 16) раздела 5 Пояснительной записки (ф. 0503160), что не соответствует пункту 159.9 Инструкции № 191н.
4. В нарушение пункта 10 Инструкции 191н в кодовой зоне форм после реквизита «дата» не указан код субъекта бюджетной отчетности — ГРБС (за исключением ф. 0503127 и ф. 0503160).
5. В состав Пояснительной записки включены таблицы № 11, 12, 16, которые в соответствии с Инструкцией 191н не составляются и не представляются главными администраторами бюджетных средств.
6. В нарушение пункта 4 раздела 1 Инструкции № 191н в левом верхнем углу титульного листа баланса главного распорядителя бюджетных средств отсутствует отметка ответственного исполнителя пользователя бюджетной отчетности о поступлении отчетности.
7. В нарушение пункта 6 Инструкции № 191н бюджетная отчетность, составленная централизованной бухгалтерией не подписана руководителем либо лицом им уполномоченным централизованной бухгалтерии, осуществляющей ведение бюджетного учета и (или) составление бюджетной отчетности, на которое возложена обязанность по ведению бюджетного учета и (или) составлению бюджетной отчетности.
8. В разделе 3 Пояснительной записки (0503160) не раскрыта информация о причинах неисполненных в полном объеме расходов по муниципальным программам, а также о результатах реализации региональных проектов.
9. Установлены нарушения требований Стандарта «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28 февраля 2018 г. № 37н, Инструкции 191н, допущенные при формировании отдельных форм бюджетной отчетности.
10. В нарушение Инструкции 191н показатели графы 3 раздела 1 «Доходы бюджета» Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) администратора доходов, главного администратора доходов не соответствуют показателям форм 0503127, сформированным на отчетную дату, показателям, отраженным на соответствующих аналитических счетах счета 150400000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения».
11. В нарушение пункта 163 Инструкции 191 в графе 8 формы 0503164 не указан код причины отклонений по расходам от планового исполнения на отчетную дату.
12. В нарушение пункта 163 Инструкции № 191н в графе 9 раздела «Доходы» формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» не содержится информация о причинах отклонений фактического исполнения доходов бюджета от прогноза поступлений доходов в бюджет.
13. В графе 4 раздела 1. «Доходы бюджета» показатель по группировочному коду классификации доходов 000 1 11 05000 00 0000 120, не соответствует плановому (прогнозируемому) показателю по данному коду. Показатели по указанному коду классификации доходов, отраженные в графах 5, 8 не соответствуют сумме показателей, входящих в структуру указанного вида доходов.
14. В нарушение пунктов 159.6, 159.7, 159.8 Инструкции 191н в составе бюджетной отчетности не представлены таблицы № 13, № 14, № 15 Пояснительной записки (ф.0503160). Информация о причинах отсутствия указанных таблиц не отражена в разделе 5 Пояснительной записки (ф. 0503160), что не соответствует требованиям пункта 37 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 260н, пункта 8 Инструкции 191н.
15. В нарушение пункта 156 Инструкции 19н в состав сводной Пояснительной записки (ф. 0503160) включена таблица № 4.
16. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) не раскрыта информация о непрограммных расходах, что не соответствует требованиям пункта 37 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 260н.
17. В форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» по КБК 00001137720000000000 в графах 8, 9 неправильно указан код и наименование причины, повлиявшей на наличие отклонения, установленных Инструкцией 191н.
18. Информация о причинах возникновения кредиторской задолженности не раскрыта в разделе 4 Пояснительной записки (0503160), что не соответствует требованиям пункта 37 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 260н.
19. Сумма кредиторской задолженности, указанная в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160), не соответствует сумме формы 0503169.
20. В бухгалтерском учете не отражены активы в виде основных средств, образовавшиеся в результате исполнения работ по муниципальному контракту Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете объектов бухгалтерского учета привело к искажению показателей следующих форм бюджетной отчетности:
1) форма 0503130 – искажение показателя граф 6,8 строки 010 «Основные средства;
2) формы 0503168 Пояснительной записки (ф. 0503160) – искажение показателей графы 11 по строкам 010, 012 формы 0503168.
21. Искажение показателей дебиторской задолженности, отражённых в форме 0503130 (раздел II. Финансовые активы. строка 250 графы 6,8), в форме 0503169 (на конец отчетного периода).
22. В форме 0503169 не отражена сумма просроченной дебиторской задолженности. Искажение показателя по графе 11 формы 0503169 составило 100 процентов.
Искажение показателя бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, которое привело к искажению информации об активах, является административным правонарушением предусмотренным частями 3, 4 статьи 15.15.6 КоАП РФ.
8.2. Проверка соблюдения положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и иных законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации объектами мероприятия при исполнении решения Железногорской городской Думы о бюджете города Железногорска за отчетный финансовый год
При проверке исполнения полномочий, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, иных законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации установлены следующие нарушения:
1. В нарушение пункта 7.2. Порядка ведения долговой книги в графе 2 строки 1 раздела 2 «Бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ» долговой книги не указан номер Соглашения о предоставлении кредита, и дата возникновения долгового обязательства по соглашению.
2. В нарушение пунктов 7, 8 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (ред. от 13.09.2023) у субъекта бюджетной отчетности действовало два локальных акта, регламентирующих организацию и ведение бюджетного учета:
3. В нарушение пункта 9 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (в ред. от 13.09.2023 № 144н) Единая учетная политика публично раскрыта несвоевременно на официальном сайте централизованной бухгалтерии в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»,
3. Закупка учреждениями услуги по информационно-технологическому сопровождению содержит риски нецелевого использования бюджетных средств.
4. В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ нефинансовые активы в виде программных продуктов, не используются в работе и являются неэффективным использованием бюджетных средств.
5. Штатное расписание в части изменения должности «Начальника Управления» на должность «Исполняющая обязанности начальника Управления» противоречит пункту 4.2. Положения об Управлении финансов Администрации города Железногорска Курской области, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 18.12.2007 № 604-3-РД (в редакции от 14.02.2024 № 115-7-РД).
6. Проверка выполнения Плана мероприятий («дорожной карты») по централизации бюджетного (бухгалтерского) учета и формированию бюджетной (бухгалтерской) отчетности в Администрации города Железногорска, ее отраслевых (функциональных) органах с правами юридического лица и подведомственных им муниципальных учреждениях города Железногорска показала, что дорожная карта выполнена в срок, однако, установлено, что проведение функциональной модели централизации необоснованно.
7. В нарушение пункта 3 статьи 158, части 4 статьи 242.2 Бюджетного кодекса РФ главный распорядитель средств бюджета муниципального образования, представлявший в суде интересы муниципального образования, не направил в финансовый орган муниципального образования информацию о результатах рассмотрения дела в суде, а также не представил информацию о наличии оснований для обжалования судебного акта.
Несоблюдение главным распорядителем бюджетных средств, представлявшим в суде интересы муниципального образования, срока направления в соответствующий финансовый орган информации о результатах рассмотрения дела, о наличии оснований и результатах обжалования судебного акта является административным правонарушением по статье 15.15.14 КоАП РФ.
8. В нарушение статьи 38.1. Бюджетного кодекса РФ распределены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителю и получателю бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных ей распорядителей и получателей бюджетных средств (статья 158 Бюджетного кодекса РФ).
9. В нарушение требования пункта 11 Стандарта «Государственная (муниципальная казна)» Порядок организации бюджетного учета имущества казны МО «город Железногорск» не содержит обязательных требований по сверке учетных данных с данными реестра государственного (муниципального) имущества, а также не устанавливает периодичность отражения в бюджетном учете операций с объектами, составляющими муниципальную казну на основании информации из реестра.
10. В нарушение требований пункта 11 Стандарта «Государственная (муниципальная казна)» сверка учетных данных с данными реестра муниципального имущества по состоянию на 01.01.2024 (на отчетную дату) не проводилась.
11. Расходные обязательства муниципального образования «город Железногорск» на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, на оказание услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами нарушают принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и принцип самостоятельности бюджетов, установленные статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
12. Установлен факт фальсификации подписи бюджетной отчетности должностными лицами.
8.3. Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита
В соответствии с положениями статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению руководителю главного администратора бюджетных средств, руководителю распорядителя бюджетных средств, руководителю получателя бюджетных средств, руководителю администратора доходов бюджета, руководителю администратора источников финансирования дефицита бюджета:
1) информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета (далее — администратор бюджетных средств), главного администратора бюджетных средств, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;
2) предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;
3) заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.
При проведении проверки и анализа эффективности внутреннего финансового аудита учитывались положения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации:
— Приказ Минфина России от 01.09.2021 № 120н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности»;
— Приказ Минфина России от 05.08.2020 № 160н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 18.12.2019 № 237н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 22.05.2020 № 91н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 196н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 195н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита».
Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита (далее – ВФА) проводился Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании Стандарта внешнего муниципального аудита (контроля), утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты города Железногорска от 01 декабря 2020 г. № 85 (далее – Стандарт ВМА).
Формализованная оценка организации внутреннего финансового аудита и формирования количественных оценок по соответствующим признакам проводилась в два этапа. При высокой и средней интегральной оценке организации внутреннего финансового аудита на первом этапе проводится ее второй этап.
Результаты оценки эффективности внутреннего финансового аудита, осуществляемого главными администраторами бюджетных средств на соответствие положениям статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса отражены таблице 12.
Таблица 12
Оценки эффективности внутреннего финансового аудита в 2023 году
| Код ГАБС | Наименование ГАБС | Форма ВФА | Вывод об эффективности |
| 010 | Железногорская городская Дума | упрощенная | высокая |
| 015 | Контрольно-счетная палата | упрощенная | высокая |
| 200 | Управление финансов | упрощенная | высокая |
| 201 | МУ «ГОиЧС» г.Железногорска | упрощенная | высокая |
| 203 | Управление городского хозяйства | уполномоченное должностное лицо | низкая |
| 205 | Управление муниципального имущества | упрощенная | высокая |
| 500 | Управление физической культуры и спорта | В нарушение статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ УФКиС внутренний финансовый аудит не проводился. | |
| 600 | Администрация города | структурное подразделение | высокая |
| 700 | Управление образования | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 800 | Управление культуры | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 900 | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения | упрощенная | высокая |
Решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита приняли шесть главных администраторов бюджетных средств.
Требования при принятии решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита, установленные пунктом 9 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2019 № 237н, всеми соблюдены.
9. ВЫВОДЫ
В ходе экспертизы проекта решения «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год» установлено следующее:
- Контрольно-счетная палата города Железногорска на основании статьи 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД, подтверждает достоверность бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год каждого главного администратора бюджетных средств по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета города Железногорска, считает возможным утверждение Отчета об исполнении бюджета за 2023 год.
- Представленная бюджетная отчетность подтверждает исполнение бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4415142,47 тыс. рублей, расходам в сумме 4551714,96 тыс. рублей, с дефицитом в сумме 136572,49 тыс. рублей.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2023 год» содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (редакции от 20.12.2023).
В течение 2023 года в решение Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» изменения вносились четыре раза (шесть в 2022 году).
В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2023 году увеличились на 1070982,62 тыс. рублей или на 34,5 процентов (в 2022 году на 11,0 процентов).
Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2023 году увеличены на 1157932,00 тыс. рублей или на 35,2 процента (в 2022 году — на 12,3 процента).
Первоначально утвержденный дефицит бюджета увеличился на 86949,39 тыс. рублей или на 46,8 процентов и составил 272696,82 тыс. рублей.
Изменение плановых показателей основных характеристик бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствие с принятыми в 2023 году решениям по внесению изменений в бюджет.
4. Доходная часть бюджета города Железногорска за 2023 год исполнена на 105,7 процентов. По сравнению с 2022 годом (4615564,95 тыс. рублей) доходов поступило на 200422,48 тыс. рублей больше или на 4,3 процентов.
Налоговых и неналоговых доходов поступило 1572933,85 тыс. рублей или 103,0 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2022 года (1429032,31 тыс. рублей) на 143901,54 тыс. рублей или на 10,1 процента.
Объем безвозмездных поступлений составил 2842208,62 тыс. рублей, исполнение составило 107,2 процентов к годовым. По сравнению с 2022 годом (3186532,63 тыс. руб.) объем безвозмездных поступлений уменьшился на 344324,01 тыс. рублей или 10,8 процентов.
Основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2023 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог 1070019,16 тыс. рублей и 174708,47 тыс. рублей (в 2022 году – 880228,76 тыс. рублей и 216133,09 тыс. рублей соответственно), которые в сумме занимают 93,3 процентов от всех налоговых поступлений (в 2022 году – 93 процента) и 28,2 процента всех поступивших доходов.
Доля собственных доходов максимально низкая за последние пять лет составила 15,2 процентов. Снизилась с 21,2 процентов в 2022 году до 15,2 процентов в 2023 году.
5. Сумма выпадающих доходов городского бюджета в 2023 году по данным налогового органа составила 92759 тыс. рублей, (в 2022 году — 102634,00 тыс. рублей), из них:
— 8249 льготы по земельному налогу;
— 84510 льготы по налогу на имущество физических лиц.
Информация о льготах и суммах выпадающих доходов о налогоплательщиках юридических лицах налоговым органом не представлена.
6. Расходы бюджета исполнены в сумме 4551714,96 тыс. рублей, или на 98 процентов к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2023 год (4644063,33 тыс. рублей). Объем неисполненных расходов бюджета города Железногорска составил 92348,37 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом расходы бюджета города Железногорска в 2023 году уменьшились на 176491,52 тыс. рублей или на 3,7 процентов (2022 год — 4728206,48 тыс. рублей).
Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на разделы «Образование» и «Охрана окружающей среды» с долей расходов в общих расходах бюджета в размере 42,7 процентов и 16,4 процентов соответственно.
Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, остается финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 59 процентов всех расходов бюджета города Железногорска.
Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура, кинематография, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 2687853,93 тыс. рублей.
По сравнению с 2022 годом наблюдается увеличение расходов по отраслям социальной сферы на 657899,1 тыс. рублей (2622064,02 тыс. рублей) или на 2,5 процента.
Решением Железногорской городской Думы от 08.12.2022 № 19-7-РД (редакции от 20.12.2023) «О бюджете города Железногорска на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» резервный фонд Администрации города Железногорска на 2023 год не утвержден.
5. С нарушением принципа самостоятельности бюджетов, установленного статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в 2023 году осуществлялись расходные обязательства из средств местного бюджета государственных полномочий и полномочий, отнесенных к полномочиям Российской Федерации и субъекта Российской Федерации на общую сумму 34696,75тыс. рублей (в 2022 году – 36798,77 тыс. рублей), в том числе из средств городского бюджета:
- на оплату труда (с начислениями) работников, выполняющих государственные полномочия, установленные Законами Курской области в объеме 7190,1 тыс. рублей или 20,8 процентов от общей суммы расходов на оплату труда данной категории работников;
- на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска, в объеме 24965,63 тыс. рублей;
- на содержание в муниципальных дошкольных образовательных организациях города Железногорска льготной категории граждан – детей-инвалидов детства и на детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в сумме 2153,23 тыс. рублей.
В нарушение статьи 134 Трудового кодекса РФ, статьи 21 Положения о порядке оплаты труда муниципальных служащих муниципальной службы города Железногорска Курской области из бюджета города Железногорска на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов исключена часть 19, устанавливающая индексацию на 1,055 размера должностных окладов выборных должностных лиц органов местного самоуправления города Железногорска и размер должностных окладов муниципальных служащих муниципальной службы города Железногорска.
6. Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 4413927,81 тыс. рублей, что составляет 98,1 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97 процентов от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска. Сумма неисполненных назначений составляет 86523,90 тыс. рублей (1,9 процента).
Только четыре муниципальные программы из шестнадцати исполнены на 100 процентов. Исполнение по остальным 12 муниципальным программам составило от 59,4 до 99,7 процентов.
При исполнении бюджета за 2023 год осуществлялись расходы на реализацию четырех региональных проектов, направленных на достижение целей национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» — «Жилье и городская среда», «Экология», «Образование», «Культура».
Бюджетные ассигнования, направленные на реализацию региональных проектов исполнены в сумме 919676,06 тыс. рублей или на 99,98 процентов. Не исполненные назначения составили 146,49 тыс. рублей (0,02 процента).
8. Результатом исполнения бюджета города Железногорска за 2023 год является дефицит в сумме 136272,49 тыс. рублей, который меньше утвержденного показателя на 136424,33 тыс. рублей (50 процентов).
Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска по состоянию на 01 января 2024 г. составила 77951,80 тыс. рублей, в том числе:
— 13597,41 тыс. рублей – безвозмездные поступления из областного бюджета.
— 64354,39 тыс. рублей – собственные средства города Железногорска.
Источники финансирования дефицита бюджета в 2023 году соответствуют статье 33 Бюджетного кодекса РФ.
8. Сумма муниципального долга на 01.01.2024 года не изменилась и составила 99721,00 тыс. рублей, что подтверждается данными долговой книги муниципального образования «город Железногорск». Долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска в 2023 году выросла на 6,81 рублей или на 0,6 процентов по отношению к 2022 году и составила 1043,35 рублей.
Объем муниципального долга в течение 2023 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ.
10. ПРЕДЛОЖЕНИЯ
- Всем главным администраторам бюджетных средств:
— годовую отчетность формировать в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
— устранить отклонения, указывающие на недостатки ведения бухгалтерского (бюджетного) учета при формировании бюджетной отчетности в 2024 году;
— учесть при исполнении бюджета все имеющиеся недостатки и повысить ответственность при исполнении бюджета, утвержденного решением Железногорской городской Думы;
— отменить учетную политику муниципальных учреждений, в связи с изданием и утверждением Единой учетной политики и передачей полномочий по Соглашению о передаче функций по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности от 02.10.2023 с муниципальным казенным учреждением «Центр бюджетного учета» (в редакции дополнительного соглашения № 1 от 29.12.2023).
- Управлению финансов Администрации города Железногорска:
— устранить недостатки в ведении учета и хранения исполнительных документов и иных документов, связанных с их исполнением
— привести Приказ Управления финансов от 30.12.2021 № 211 «Об утверждении Порядка организации бюджетного учета имущества казны МО «город Железногорск» в соответствие с федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов «Государственная (муниципальная казна)», утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2021 № 84н.
- Администрации города Железногорска:
- принять меры к полному финансированию и инициировать вопрос о корректировке законодательных актов Курской области, регулирующих наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в части расчета расходов на содержание работников, осуществляющих государственные полномочия, для доведения объема финансирования расходов на оплату труда с начислениями до уровня оплаты труда муниципальных служащих муниципальных образований и материальных затрат с учетом требований пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части финансового обеспечения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов;
- совместно с Управлением образования инициировать требование о возмещении расходов на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска;
- обратиться от имени муниципального образования «город Железногорск» в суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации (далее – Минфин России) в лице Управления Федерального казначейства по Курской области (далее – УФК по Курской области, Управление) убытков, возникших при оказании муниципальными дошкольными образовательными учреждениями города Железногорска услуг по уходу и присмотру за детьми-инвалидами;
- привести статус МУ «УГОЧС» (главного распорядителя бюджетных средств) в соответствие с требованиями статьи 6 Бюджетного кодекса РФ;
- принять меры по сокращению выпадающих доходов от передачи в безвозмездное пользование муниципального имущества казны города Железногорска социально-ориентированным некоммерческим организациям, установив льготную ставку арендной платы.
11. ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Исполнение доходной части бюджета города Железногорска за 2023 год.
2. Исполнение бюджета города Железногорска за 2023 год по ведомственной структуре расходов.
3. Удельный вес исполнения бюджета города Железногорска по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2021 года по 2023 год.
4. Исполнение муниципальных программ в 2023 году.
Председатель Е.Н. Воронина
Васильева Э.П.: 7-71-13
Бородина Т.А. 7-71-12
Пугачева О.В.: 7-71-12
Шелепова А.Н. 7-71-14