КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА
города Железногорска Курской области
18 апреля 2023 года № 9
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения Железногорской городской Думы
«Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год»
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее Заключение на отчет об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год подготовлено Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании статьи 264.4. Бюджетного кодекса РФ, части 2 статьи 9 Федерального закона «Об общих принципах организации контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», решения Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД «Об утверждении Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска», статьи 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД.
Заключение Контрольно-счетной палаты города Железногорска по отчету об исполнении бюджета за 2022 год подготовлено на основе:
— результатов камеральной проверки отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств;
— результатов комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;
— иных документов и материалов, характеризующих исполнение бюджета за истекший год, представленных с годовым отчетом об исполнении бюджета, а также по запросам Контрольно-счетной палаты.
Настоящее Заключение подготовлено с применением Стандарта финансового контроля СФК 11 «Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска совместно с проверкой достоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств», утвержденного распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты города Железногорска от 27.02.2019 № 11.
Отчет об исполнении бюджета города представлен Администрацией города Железногорска в Контрольно-счетную палату 20 марта 2023 года, то есть в срок, установленный статьей 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске – не позднее 1 апреля текущего года. Данные отчета соответствуют суммарным показателям годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета города Железногорска по соответствующим кодам бюджетной классификации.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год» опубликован в газете «Железногорские новости» № 15 (11088) от 13.04.2023 стр. 14 (полный текст проекта решения размещен в сетевом издании «Интернет-портал» «Железногорские новости» http://ferumnews.ru), что соответствует статье 15 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденном решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (редакции от 25.08.2022).
Состав бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств соответствует требованиям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год» содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (редакции от 25.08.2022).
2. ИЗМЕНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЮДЖЕТА
Бюджет города Железногорска на 2022 год утвержден решением Железногорской городской Думы от 9.12.2021 № 404-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов» с прогнозируемым объемом доходов в размере 4102779,28 тыс. рублей, объемом расходов бюджета города Железногорска в сумме 4344533,32 тыс. рублей, дефицитом бюджета города Железногорска в сумме 241754,04 тыс. рублей.
В течение года в связи с изменением объемов безвозмездных поступлений, дополнительным поступлением налоговых и неналоговых доходов, перераспределения бюджетных ассигнований на другие статьи расходов в указанное решение Железногорской городской Думы шесть раз вносились изменения.
В результате внесенных изменений плановые показатели увеличились по всем параметрам бюджета (таблица 1).
Таблица 1
Основные характеристики бюджета города Железногорска на 2022 год
| Редакция решения о бюджете | Доходы | Расходы | Дефецит (-) /профицит (+) | ||
| Всего | налоговые и неналоговые доходы | безвозмездные поступления | |||
| № 404-6-РД от 09.12.2021 | 4102779,28 | 1240780,43 | 2861998,85 | 4344533,32 | -241754,04 |
| № 420-6-РД от 27.01.2022 | 4058658,60 | 1240780,43 | 2817878,17 | 4509898,07 | -451239,47 |
| отклонение от предыдущей редакции | -44120,68 | 0,00 | -44120,68 | 165364,75 | -209485,43 |
| № 432-6-РД от 24.02.2022 | 4058658,60 | 1240780,43 | 2817878,17 | 4509898,07 | -451239,47 |
| отклонение от предыдущей редакции | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| № 462-6-РД от 21.06.2022 | 4123334,65 | 1253681,99 | 2869652,66 | 4574500,47 | -451165,82 |
| отклонение от предыдущей редакции | 64676,05 | 12901,56 | 51774,49 | 64602,40 | 73,65 |
| № 477-6-РД от 25.08.2022 | 4345224,04 | 1311017,23 | 3034206,81 | 4682429,24 | -337205,20 |
| отклонение от предыдущей редакции | 221889,39 | 57335,24 | 164554,15 | 107928,77 | 113960,62 |
| № 1-7-РД от 10.11.2022 | 4531122,71 | 1310809,47 | 3220313,24 | 4858288,54 | -327165,83 |
| отклонение от предыдущей редакции | 185898,67 | -207,76 | 186106,43 | 175859,30 | 10039,37 |
| № 23-7-РД от 15.12.2022 | 4553686,23 | 1391658,62 | 3162027,61 | 4880852,06 | -327165,83 |
| отклонение от предыдущей редакции | 22563,52 | 80849,15 | -58285,63 | 22563,52 | 0,00 |
| Отклонение последней редакции от первоначальной | 450906,95 | 150878,19 | 300028,76 | 536318,74 | -85411,79 |
В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2022 году увеличились на 450906,95 тыс. рублей или на 11,0 процентов (в 2021 году на 88,9 процентов).
При этом налоговые и неналоговые доходы увеличились на 150 878,19 тыс. рублей или на 12,2 процента (в 2021 году налоговые и неналоговые доходы увеличились в течение года на 7,3 процентов), безвозмездные поступления увеличились на 300028,76 тыс. рублей или на 10,5 процентов (в 2021 году увеличены в 2 раза).
Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2022 году увеличены на 536318,74 тыс. рублей или на 12,3 процента (в 2021 году — на 77,8 процента).
Первоначально утвержденный дефицит бюджета увеличился на 85411,79 тыс. рублей или на 35 процентов и составил 327165,83 тыс. рублей.
Динамика изменения утвержденных параметров бюджета в течении 2022 года изображена на рисунке 1.
Рисунок 1. Динамика изменения утвержденных параметров бюджета в течении 2022 года
Размер дефицита бюджета города Железногорска не превышает предельных ограничений, установленных частью 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ.
3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ
Статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Структура доходов бюджета города Железногорска 2022 года соответствует структуре, установленной статьей 41 и главой 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Проектом решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год» представлен отчет об исполнении бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4615564,95 тыс. рублей. Доходная часть бюджета города Железногорска за 2022 год исполнена на 101,4 процента (приложение № 1). По сравнению с 2021 годом (4108095,34 тыс. рублей) доходов поступило на 507469,61 тыс. рублей больше или на 12,35 процентов.
Налоговых и неналоговых доходов поступило 1429032,31 тыс. рублей или 102,3 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2021 года (1293186,25 тыс. рублей) на 135846,06 тыс. рублей или на 10,5 процента.
Объем безвозмездных поступлений составил 3186532,64 тыс. рублей, исполнение составило 100,8 процентов к годовым. По сравнению с 2021 годом (2814909,08 тыс. руб.) объем безвозмездных поступлений увеличился на 371623,54 тыс. рублей или 13,2 процентов.
Достоверность доходов городского бюджета подтверждена данными бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (таблица 2), что говорит о соблюдении принципов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 28 Бюджетного кодекса РФ (полноты отражения доходов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета).
Таблица 2
Исполнение бюджета города Железногорска главными администраторами доходов в 2022 году
| Код ГАБС | Наименование ГАБС | Доходы (Раздел 1 ф. 0305127) | Исполнено, в процентах | |
| Утверждено | Исполнено | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 010 | Железногорская городская Дума | 0 | 0 | 0 |
| 015 | Контрольно-счетная палата | 191,01 | 224,04 | 117,2 |
| 200 | Управление финансов | 2977755,84 | 3005895,47 | 100,9 |
| 201 | МУ «ГОиЧС» г.Железногорска | 653,69 | 718,73 | 109,9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 203 | Управление городского хозяйства | 148459,75 | 146023,3 | 98,3 |
| 205 | Управление муниципального имущества | 109566,06 | 113004,6 | 103,1 |
| 500 | Управление физической культуры и спорта | 137,68 | 137,68 | 100 |
| 600 | Администрация города | 46671,74 | 46735,9 | 100,1 |
| 700 | Управление образования | 107251,08 | 113373,4 | 105,7 |
| 800 | Управление культуры | 538,95 | 598,3 | 111 |
| 900 | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения | 323,42 | 323,42 | 100 |
| ИТОГО | 3391549,2 | 3427034,8 | 104,6 |
Как видно из таблицы 2 объем доходов, администрируемых главными администраторами бюджетных средств, установленных Перечнем главных администраторов доходов бюджета в соответствии с постановлением Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2092 «Об утверждении перечня главных администраторов доходов бюджета города Железногорска». составил 3427034,8 тыс. рублей при утвержденной сумме в размере 3391549,2 тыс. рублей. Исполнение составило 104,6 процента. Из них:
1) налоговые и неналоговые доходы – 240502,18 тыс. рублей;
2) безвозмездные поступления – 3186532,62 тыс. рублей.
Схематично доходы городского бюджета представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура поступлений доходов бюджета города Железногорска в 2022 году
Из рисунка видно, что доля налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений следующая:
- налоговые доходы – 1179270,5 тыс. рублей или 25,5 процентов; (в 2021 году – 1065282,8 тыс. рублей или 26 процентов);
- неналоговые доходы – 249761,76 тыс. рублей или 5,4 процентов (в 2021 году – 227913,88 тыс. рублей или 5,5 процентов);
- безвозмездные поступления – 3186532,64 тыс. рублей или 69,1 процентов (в 2021 году – 2814909,1 тыс. рублей или 68,5 процентов).
На рисунке 3 изображены налоговые и неналоговые поступления в бюджет города Железногорска за последние 5 лет.
Рисунок 3. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города Железногорска
за период с 2018 по 2022 годы (в млн. рублей)
Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что происходит стабильное повышение налоговых и неналоговых доходов по отношению к предшествующему финансовому году.
В 2019 году прослеживается незначительная динамика увеличения по отношению к 2018 году на 1,3 процентов.
В 2020 году произошел существенный рост на 33,25 процента.
В 2021 году снова рост, но незначительный на 8 процентов по отношению к 2020 году. В 2022 году рост составил 10,5 процента по отношению к 2021 году.
Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что в 2021 году доля собственных доходов городского бюджета уменьшилась (на 11,5 процентов) по сравнению с 2020 годом и достигла уровня 2019 года. Динамика снижения прослеживается и в 2022 году доля собственных доходов максимально низкая за последние пять лет составила 21,2 процентов:
в 2018 году – 37,8 процентов;
в 2019 году – 30,3 процентов;
в 2020 году – 43 процента;
в 2021 году – 31,5 процентов;
в 2022 году – 21,2 процентов.
3.1. Налоговые доходы бюджета города Железногорска
Согласно статье 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:
а) земельного налога — по нормативу 100 процентов;
б) налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.
Кроме местных налогов в бюджет города зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
а) налога на доходы физических лиц — по нормативу 15 процентов;
б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
в) единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 100 процентов;
г) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) по нормативу 100 процентов;
д) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов.
Администратором налоговых доходов бюджета города Железногорска является УФНС России по Курской области.
Анализ доходов, администрируемых УФНС России по Курской области и в проекте решения городской Думы представлен в таблице 3.
Таблица 3
Сравнительный анализ налоговых доходов города Железногорска
за 2022 год
| Наименование дохода | Отчет об исполнении бюджета за 2022 год, в тыс. руб. | Информация о доходах, администрируемых УФНС России, в тыс. руб. | Отклонения отчета от информации УФНС России, в тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на доходы физических лиц | 880228,76 | 880228 | 0,76 |
| Налог на имущество физических лиц | 18548,27 | 18548 | 0,27 |
| Земельный налог, в т.ч. | 216133,09 | 216133 | 0,1 |
| с организаций | 209478 | 209478 | 0 |
| с физических лиц | 6655,15 | 6655 | 0,15 |
| Единый налог на вмененный доход | 83,79 | 85 | -1,21 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 1273,00 | 1273,00 | 0 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 24645,68 | 24646,00 | 0,68 |
| Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 19627,30 | 19627,00 | 0,30 |
| Государственная пошлина | 15080,97 | 14984,00 | 96,97 |
| ИТОГО | 1391754 | 1391657 | 97,01 |
Как видно, из таблицы, все налоговые доходы имеют незначительные расхождения с информацией администратора доходов, – УФНС России по Курской области.
Согласно Отчету, об исполнении бюджета основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2022 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог 880228,76 тыс. рублей и 216133,09 тыс. рублей (в 2021 году – 719379,84 тыс. рублей и 259471,02 тыс. рублей соответственно), которые в сумме занимают 93 процентов от всех налоговых поступлений (в 2021 году – 91,8 процента) и 23,7 процента всех поступивших доходов.
3.1.1. Местные налоги (налоги на имущество)
Исполнение бюджета по налогам на имущество составило 234681,35 тыс. рублей (в 2021 году — 272083,69 тыс. руб.) или 102,3 процента. Поступление налогов на имущество обусловлено поступлением земельного налога, который в имущественных налогах занимает 92,1 процентов. Налог на имущество физических лиц составляет 7,9 процента в общей сумме имущественных налогов.
Доля имущественных налогов в общей сумме доходов составила 5,1 процентов.
Земельный налог
Земельный налог в 2022 году остается одним из бюджетообразующих налогов. В структуре налоговых и неналоговых доходов земельный налог занял второе место, его удельный вес составил 15,1 процентов. Земельного налога поступило в 2022 году меньше, чем в 2021 году на 43337,93 тыс. рублей (рисунок 4).
Рисунок 4. Поступление земельного налога за период с 2018 по 2022 годы
Анализ исполнения бюджета города Железногорска за последние пять лет показал, что удельный вес поступлений земельного налога в общем объеме налоговых доходов бюджета города Железногорска ежегодно снижается:
в 2018 году – 39,2 процента;
в 2019 году — 38,6 процентов;
в 2020 году – 25,7 процентов;
в 2021 году – 24,4 процентов;
в 2022 году – 18,3 процентов.
Согласно пояснительной записке к отчету об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год по земельному налогу поступления уменьшились, в связи со снижением кадастровой стоимости земельных участков в результате кадастровой оценки земли.
Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые льготы по уплате земельного налога в отношении 11 категорий налогоплательщиков (федеральные льготы).
Кроме категорий налогоплательщиков, перечисленных в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 решения Железногорской городской Думы от 14.11.2019 № 221-6-РД (ред. от 12.11.2020) «О земельном налоге» от уплаты налога освобождены полностью семь категорий налогоплательщиков (местные льготы) и три категории налогоплательщиков освобождены на 50 процентов.
Исполнение по земельному налогу в 2022 году составило 216133,09 тыс. рублей или 101,3 процентов. Из них налог:
— с организаций – 209477,94 тыс. рублей, исполнено на 101,2 процента (в 2021 году — 253541,98 тыс. рублей);
— с физических лиц – 6655,15 тыс. рублей, исполнено на 105,9 процента (в 2021 году — 5929,03 тыс. рублей).
Общая сумма выпадающих доходов по земельному налогу согласно информации УФНС России по Курской области (письмо от 17.02.2023 № 10-218/005970@) в связи с предоставлением льгот составила в 2022 году 45437,00 тыс. рублей. Из них:
— 8789,00 тыс. рублей – льготы, предоставленные физическим лицам (8550,00 тыс. рублей – федеральные льготы; 239,00 тыс. рублей – местные льготы);
— 36648,00 тыс. рублей – льготы, предоставленные юридическим лицам (4793,00 – федеральные льготы; 31855,00 – местные льготы).
Общее количество лиц, которым предоставлена льгота по земельному налогу, составила 14411, что на 406 льготника больше, чем в 2021 году (14005), из них:
— физических лиц – 14351 человек, что на 404 человека больше, чем в 2021 году (13947);
— юридических лиц – 60, что на 2 льготника больше 2021 года (58).
Налог на имущество физических лиц
В соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации Железногорская городская Дума приняла решение от 22 октября 2015 г. № 336-5-РД «О налоге на имущество физических лиц».
В структуре налоговых и неналоговых доходов указанный налог имеет удельный вес в размере 0,4 процента, что говорит о незначительном функциональном значении для доходной части бюджета, в связи с установленной статьей 407 Налогового кодекса РФ льготой в отношении шестнадцати категорий налогоплательщиков, среди которых лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
В 2022 году поступление налога на имущество физических лиц составило на 5935,6 тыс. рублей больше, чем в 2021 году (12612,67 тыс. рублей) и составил 18548,27 тыс. рублей.
Рисунок 5. Налог на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы
(в тыс. рублей)
Из представленной диаграммы видно, что динамика поступления данного вида налога нестабильна. В 2022 году поступление налога увеличилась к предыдущему году на 47,1 процентов. Как следует из пояснительной записки Управления финансов Администрации города Железногорска увеличение связано с увеличением кадастровой стоимости имущества.
В 2022 году сумма выпадающих доходов по налогу на имущество физических лиц представлена УФНС России по Курской области (письмо от составила 57197,00 тыс. рублей. Это больше, чем в 2021 году (50211,00 тыс. рублей) на 6986,00 тыс. рублей. Количество лиц, получающих льготы в 2022 году, увеличилось на 1230 человек (в 2021 году – 63282 человек) и составляет 64512 человек.
3.1.2. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами
Налог на доходы физических лиц
Исполнение в бюджете налога на доходы физических лиц составило 880228,76 тыс. рублей или 102,3 % от утвержденного решением Железногорской городской Думы. По сравнению с 2021 годом налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), поступающий в городской бюджет, увеличился в суммовом выражении на 160848,92 тыс. рублей или на 22,4 процентов (719379,84 тыс. рублей), что объясняется введением с 2021 года налога на сумму доходов, превышающих 5,0 млн. рублей.
Рисунок 6. Поступления НДФЛ в городской бюджет за период
с 2018 по 2022 годы (в млн. рублей)
Из графика видно, что тренд роста по данному налогу положительный с 2020 года.
Налоги на совокупный доход
Налоги на совокупный доход составили 45629,78 тыс. рублей с удельным весом в доходах равным 1,0 процентов. По сравнению с 2021 годом (56384,25 тыс. руб.) произошло понижение поступлений по этому источнику доходов на 10754,47 тыс. рублей, плановый показатель выполнен на 100,9 %. Налоги на совокупный доход в 2022 году состоял из поступлений следующих налоговых режимов:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- единого сельскохозяйственного налога;
- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил в размере 24645,68 тыс. рублей при запланированном 25 068,99 тыс. рублей. Исполнение составило 98,3 процента. По сравнению с 2021 годом налог увеличился в суммовом выражении на 4270,2 тыс. рублей или на 21 процент. Увеличение связано в связи с ростом доходов у налогоплательщиков, в результате отмены ограничений, установленных в период распространения новой короновирусной инфекции.
Поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составило 83,79 тыс. рублей, что является задолженностью прошлых лет.
Единый сельскохозяйственный налог поступил в размере 1273,00 тыс. рублей при запланированном размере 1266,91 тыс. рублей, исполнение составило 100,5 процентов. По сравнению с 2021 годом (1530,13 тыс. рублей) налога поступило на 257,13 тыс. рублей меньше в связи с увеличением расходов на приобретение оборудования в крестьянско-фермерском хозяйстве.
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, поступил в размере 19627,30 тыс. рублей при запланированной сумме 18892,65 тыс. рублей. Исполнение составило 103,9 процента. По сравнению с 2021 годом (22022,15 тыс. рублей) поступление налога уменьшилось на 2394,85 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке Управления финансов Администрации города Железногорска уменьшение сложилось в связи с уменьшением обращений на выдачу патентов.
Зарегистрировано в инспекции плательщиков налога по состоянию на:
01.01.2018 — 15 предпринимателей;
01.01.2019 — 19 предпринимателей;
01.01.2020 — 24 предпринимателя;
01.01.2021 — 22 предпринимателя;
01.01.2022 — 805 предпринимателей;
01.01.2023 — 737 предпринимателей.
Отсюда видно, что в 2022 году количество предпринимателей, применяющих патентную систему, уменьшилось на 68 плательщиков по сравнению с 2021 годом.
Государственная пошлина
Государственная пошлина, поступающая в городской бюджет, перевыполнена по сравнению с утвержденной на 2022 год суммой на 163,37 тыс. рублей или на 1,1 процента и составила 15080,97 тыс. рублей.
По сравнению с 2021 годом государственная пошлина увеличилась на 778,44 тыс. рублей или на 5,4 процента.
Удельный вес в доходах – 0,3 процента.
3.3. Неналоговые доходы бюджета города Железногорска
Перечень неналоговых доходов бюджета города Железногорска на 2022 год соответствует статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которому неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 и 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Неналоговые доходы составляют 5,4 процентов от всех доходов городского бюджета.
3.3.1. Доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составили 113459,40 тыс. рублей, что ниже уровня 2021 года на 4214,7 тыс. рублей или на 3,6 процентов (в 2021 году – 117674,1 тыс. рублей) в связи со снижением поступлений арендной платы за землю в результате уменьшения кадастровой стоимости земельных участков, а также снижения доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий.
Указанная статья доходов исполнена на 117,3 процентов.
В структуре неналоговых поступлений указанные доходы составили 45,4 процентов. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в объеме налоговых и неналоговых доходов составил 7,9 процентов (в 2021 году – 9,1 процентов). В общей сумме доходов доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 2,5 процента.
Администратором указанных доходов, согласно постановлению Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2092 является Управление муниципального имущества Администрации города Железногорска.
Сумма выпадающих доходов бюджета города Железногорска от предоставления муниципального имущества в безвозмездное пользование в 2022 году составляет 6018,9 тыс. рублей, что больше чем в 2021 году на 4759,1 тыс. рублей.
Контрольно-счетная палата города Железногорска, проверив в 2022 году, представленные в Железногорскую городскую Думу документы по проектам решений «О передаче в безвозмездное пользование муниципального имущества», считает, что при дефиците бюджета и недополучении доходной части бюджета, передача имущества в безвозмездное пользование не отвечает принципам сбалансированности бюджета и эффективности использования бюджетных средств, установленных статьями 33, 34 Бюджетного кодекса РФ.
3.3.2. Доходы от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства
Доходы от платных услуг в 2022 году составили 114970,15тыс. рублей (в 2021 году составили 91297,44 тыс. рублей), исполнение составило 106,6 процентов. По сравнению с 2021 годом доходы увеличились на 23672,71 тыс. рублей или 25,9 процентов в связи с повышением размера родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.
Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 8,1 процента (в 2021 году – 7,1 процента).
3.3.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили 6351,7 тыс. руб., что на 32,6 тыс. руб. меньше, чем в 2021 году.
Исполнение к уточненному плану составило 24,2 процента.
Удельный вес доходов от продажи материальных и нематериальных активов составил 0,4 процента всех налоговых и неналоговых доходов.
Следует отметить, что анализ отчета Администрации города Железногорска о результатах реализации Программы приватизации муниципального имущества города Железногорска на 2022 год показал, что в программу приватизации муниципального имущества города Железногорска на 2022 год включено два объекта муниципальной собственности.
Прогнозный объем поступлений денежных средств в бюджет города Железногорска от продажи муниципального имущества в 2022 году установлен в сумме 175 тыс. рублей.
В течении 2022 года в Программу изменения не вносились.
Два объекта приватизации проданы на аукционе на общую сумму 203,00 тыс. рублей, которые полностью поступили в бюджет города Железногорска в 2022 году.
Согласно Отчету Администрации города Железногорска, Программа приватизации по количеству проданных в процессе приватизации объектов исполнена на 100 %, по объему поступлений денежных средств в бюджет города Железногорска от продажи муниципального имущества — на 116 %.
3.3.4. Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами
Согласно статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду, в 2022 году она зачислялась по нормативу 60 процентов.
Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами составили в 2022 году 6929,39 тыс. рублей или 104,4 процентов от плана. По сравнению с уровнем 2021 года плата уменьшилась на 38,01 тыс. рублей. Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 0,5 процента, такой же удельный вес в 2021 году.
3.3.5. Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Поступление штрафов и санкций в 2022 году составило 6060,86 тыс. рублей, исполнение составило 116 процентов к плановым показателям. По сравнению с 2021 годом поступления от штрафов увеличилось на 778,13 тыс. рублей или на 14,7 процента. Увеличение связано с ростом количества налагаемых штрафов.
3.4. Безвозмездные поступления бюджета города Железногорска
Третьей структурной составляющей доходной части бюджета согласно статье 41 Бюджетного кодекса РФ являются безвозмездные поступления, которые характеризуются следующими поступлениями:
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Доля безвозмездных поступлений в общей сумме доходов бюджета по годам составила:
в 2018 году — 62,2 процента;
в 2019 году — 69,7 процентов;
в 2020 году — 56,6 процентов;
в 2021 году — 68,5 процентов;
в 2022 году – 69 процентов.
Динамика и структура безвозмездных поступлений неоднозначны (рисунок 7).
Рисунок 7. Безвозмездные поступления в виде субсидий и субвенций за период
с 2018 года по 2022 год (в млн. рублей)
Общая сумма безвозмездных поступлений имеет тенденцию к росту до 2019 года. В 2020 году сумма безвозмездных поступлений сократилась на 5334,33 тыс. рублей. В 2021 году общая сумма безвозмездных поступлений значительно выросла по отношению к 2020 году и продолжает увеличиваться в 2022 году.
Общая сумма увеличения составила 569948,5 тыс. рублей. Увеличение сложилось по субсидиям и субвенциям из областного бюджета и по прочим безвозмездным поступлениям.
— по субсидиям из областного бюджета поступление увеличилось на 459686,63 тыс. руб., в связи с увеличением объема некоторых видов субсидий (на организацию бесплатного горячего питания, на организацию отдыха детей в каникулярное время, на формирование современное городской среды и др.), а также в связи с поступлением новых видов субсидий (на проведение мероприятий по обеспечению деятельности советников директора в общеобразовательных организациях, на ликвидацию несанкционированных свалок в границах городов, на закупку контейнеров для раздельного накопления твердых коммунальных отходов, на проведение комплексных кадастровых работ, на поддержку отрасли культуры);
— по субвенциям из областного бюджета поступление увеличилось на 78129,20 руб., в связи с увеличением объема субвенций в 2022 году, а также в связи с поступлением новой субвенции на предоставление жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
— по прочим безвозмездным поступлениям на 32132,67 руб. увеличилось поступление средств по договорам пожертвования с АО «МГОК им. А.В. Варичева» и др. организациями
Исполнение бюджета по доходам в целом происходило в соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса РФ.
4. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ
4.1. Анализ исполнения бюджета города Железногорска за 2022 год
Согласно части 2 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие и учет бюджетных и денежных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
Исполнение расходов бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствии с решением Железногорской городской Думы от 09.12.2021 № 404-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов», постановлением администрации города Железногорска от 29.12.2020 № 2503 «О мерах по обеспечению исполнения бюджета города Железногорска», сводной бюджетной росписи на 2022 год.
Решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов» (в редакции от15.12.2022 № 23-7-РД) утвержден общий объем расходов в сумме 4880852,06 тыс. рублей.
В сводную бюджетную роспись бюджета города Железногорска по расходам внесены изменения без внесения изменений в решение Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов» (в редакции от15.12.2022 № 23-7-РД) в результате которых расходы бюджета города Железногорска увеличились на 34208,89 тыс. рублей или на 0,7 процентов и составили 4915060,95 тыс. рублей.
В сводную бюджетную роспись внесены изменения на основании Закона Курской области от 14.12.2022 №143-ЗКО «О внесении изменений в Закон Курской области «Об областном бюджете на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов», постановлений Администрации Курской области о распределении субвенций местным бюджетам (приняты в период с 15.12.2022 по 22.12.2022), что не противоречит статье 217 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно отчету, об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год, расходы бюджета исполнены в сумме 4728206,48 тыс. рублей, или на 96,2 процента к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2022 год (4915060,95 тыс. рублей). Объем неисполненных расходов бюджета города Железногорска составил 186854,47 тыс. рублей.
По сравнению с 2021 годом расходы бюджета города Железногорска в 2022 году увеличились на 929689,49 тыс. рублей или на 24,5 процентов (2021 год – 3798516,99 тыс. рублей).
Структура расходной части бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2022 год представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура расходов бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2022 год
тыс. рублей
| Наименование | Исполнено за 2021 год | Исполнено за 2022 год | Изменения 2022 года к 2021 году | Доля в расходах 2021 года | Доля в расходах 2022 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Общегосударственные вопросы | 429005,68 | 350945,61 | -78060,07 | 11,3 | 7,4 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 18825,75 | 19656,84 | 831,09 | 0,5 | 0,4 |
| Национальная экономика | 196441,74 | 165257,85 | -31183,89 | 5,1 | 3,5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 403042 | 433994,45 | 30952,45 | 10,6 | 9,2 |
| Охрана окружающей среды | 0 | 1128388,01 | 1128388,01 | 0 | 23,9 |
| Образование | 1989120,94 | 1834560,98 | -154559,96 | 52,4 | 38,8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Культура, кинематография | 139345,35 | 167947,02 | 28601,67 | 3,7 | 3,6 |
| Здравоохранение | 2291,78 | 1757,57 | -534,21 | 0,1 | 0,0 |
| Социальная политика | 483505,32 | 477448,61 | -6056,71 | 12,7 | 10,1 |
| Физическая культура и спорт | 123951,86 | 140349,84 | 16397,98 | 3,2 | 3,0 |
| Средства массовой информации | 6735,17 | 6404,69 | -330,48 | 0,2 | 0,1 |
| Обслуживание государственного и муниципального долга | 6251,4 | 1495,01 | -4756,39 | 0,2 | 0,0 |
| Всего расходов | 3798516,99 | 4728206,48 | 929689,49 | 100 | 100,0 |
В 2022 году произошло уменьшение удельного веса расходов по 11 разделам классификации расходов бюджета города Железногорска:
«Общегосударственные вопросы» — на 3,9 процентных пункта;
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» — на 0,1 процентных пункта;
«Национальная экономика» — на 1,6 процентных пункта;
«Жилищно-коммунальное хозяйство» — на 1,4 процентных пункта;
«Образование» — на 13,6 процентных пункта;
«Культура, кинематография» — на 0,1 процентных пункта;
«Социальная политика» — на 2,6 процентных пункта;
«Физическая культура и спорт» — на 0,2 процентных пункта;
«Обслуживание государственного и муниципального долга» — на 0,2 процентных пункта.
За счет уменьшения удельного веса по указанным разделам классификации расходов произошло увеличение расходов по разделу классификации расходов бюджета города Железногорска «Охрана окружающей среды на 23,9 процентных пункта.
Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на разделы «Образование» и «Охрана окружающей среды» с долей расходов в общих расхода бюджета в размере 38,8 процентов и 23,9 процентов соответственно.
Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, остается финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 55 процентов всех расходов бюджета города Железногорска.
Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура, кинематография, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 2622064,02 тыс. рублей.
По сравнению с 2021 годом наблюдается уменьшение расходов по отраслям социальной сферы на 116151,23 тыс. рублей (2738215,25 тыс. рублей) или на 4,2 процента.
Расходы отраслей социального блока за пятилетний период с 2018 года по 2022 год отражен в таблице 5.
Таблица 5
Расходы отраслей социального блока за период
с 2018 год по 2022 год
| Анализируемый год | Расходы на социальный блок, тыс. рублей | Всего расходов, тыс. рублей | Доля в расходах, % |
| 2018 | 2088745,93 | 2591081,28 | 80,6 |
| 2019 | 2451182,74 | 2981783,40 | 82,2 |
| 2020 | 2173210,37 | 2669557,79 | 81,4 |
| 2021 | 2738215,25 | 3798516,99 | 72,0 |
| 2022 | 2622064,02 | 4728206,48 | 55,5 |
В 2022 году отмечается значительное уменьшение доли расходов на социальную сферу по сравнению с 2021 годом которое составило 16,5 процентных пункта. За пять лет доля расходов на социальную сферу, уменьшилась на 25,1 процентных пункта.
Аналитическая информация об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год по видам расходов представлена в таблице 6.
Таблица 6
Исполнение бюджета города Железногорска за 2022 год по видам расходов
| Показатели | КВР | Утвержденные бюджетные ассигнования на 2022 год, тыс. рублей | Исполнено по отчету об исполнении бюджета за 2022 год | Доля в расхода, % | |
| тыс. рублей | % | ||||
| Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными(муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами | 100 | 1536509,7 | 1533924,16 | 99,8 | 32,4 |
| Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд | 200 | 2249132,25 | 2210702,88 | 98,3 | 46,8 |
| Социальное обеспечение и иные выплаты населению | 300 | 453278,95 | 441772,79 | 97,5 | 9,3 |
| Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности | 400 | 73153,6 | 73153,6 | 100,0 | 1,6 |
| Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям | 600 | 399744,13 | 397576,44 | 99,5 | 8,4 |
| Обслуживание муниципального долга | 700 | 1495,01 | 1495,01 | 100,0 | 0,0 |
| Иные бюджетные ассигнования | 800 | 201747,31 | 69584,6 | 34,5 | 1,5 |
| Всего расходов | 491 5060,95 | 4728206,48 | 96,2 | 100,0 |
На выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами (вид расходов 100) направлено 32,4 процентов всех расходов бюджета города Железногорска. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены в сумме 1533924,16 тыс. рублей или на 99,8 процентов.
На закупку товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд (вид расходов 200) направлено 46,8 процентов всех расходов. Кассовое исполнение составило 2210702,88 тыс. рублей или 98,3 процентов.
Доля расходов на социальное обеспечение и иные выплаты населению (вид расходов 300) составляет 9,3 процентов от общих расходов. Исполнение составило 441772,79 тыс. рублей или на 97,5 процентов.
Удельный вес субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям (вид расхода 600) в исполненных расходах составляет 8,4 процентов. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены на 99,5 процентов (397576,44 тыс. рублей).
Удельный вес капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности (вид расхода 400) составляет 1,6 процента. Бюджетные назначения выполнены на 100 процентов (73153,6 тыс. рублей).
Удельный вес расходов по виду расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования» составляет 1,5 процента. Расходы по данному виду расходов исполнены на 34,5 процента в сумме 50476,48 тыс. рублей.
Менее 1 процента приходится расходов на обслуживание муниципального долга (вид расходов 700).
В отчетном году производились расходы, направленные на содержание работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с Законами Курской области:
1) в сфере архивного дела — Закон Курской области от 21.12.2005 № 98-ЗКО (редакции от 24.11.2022) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере архивного дела»;
2) в сфере социальной защиты населения — Закон Курской области от 28.12.2005 № 102-ЗКО (редакции от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере социальной защиты населения»;
3) по организации и обеспечению деятельности административных комиссий — Закон Курской области от 29.12.2005 № 104-ЗКО (редакции от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями по организации и обеспечению деятельности административных комиссий»;
4) в сфере трудовых отношений — Закон Курской области от 06.04.2007 № 25-ЗКО (редакции от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере трудовых отношений»;
5) по реализации основной общеобразовательной программы дошкольного образования (осуществление выплаты компенсации части родительской платы) — Закон Курской области от 11.04.2007 № 37-ЗКО (редакции от 19.12.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельным государственным полномочием Курской области по осуществлению выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях и иных образовательных организациях (за исключением государственных образовательных учреждений), реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования»;
6) на государственную регистрацию актов гражданского состояния — Закон Курской области от 11.04.2007 № 38-ЗКО (редакции от 10.11.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния»;
7) по организации деятельности органов опеки и попечительства –Закон Курской области от 28.12.2007 № 130-ЗКО (ред. от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления в Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации деятельности органов опеки и попечительства»;
8) по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг — Закон Курской области от 28.12.2007 № 132-ЗКО (ред. от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг»;
9) по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав — Закон Курской области от 28.11.2012 № 119-ЗКО (редакции от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав»;
10) по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев — Закон Курской области от 19.05.2016 № 36-ЗКО (редакции от 11.10.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев».
11) полномочием по однократному предоставлению благоустроенных жилых помещений специализированного жилищного фонда по договорам найма специализированных жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей — Законом Курской области от 20.08.2021 № 77-ЗКО (в редакции от 17.11.2022) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельным государственным полномочием по однократному предоставлению благоустроенных жилых помещений специализированного жилищного фонда по договорам найма специализированных жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей».
Численность работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с вышеуказанными Законами Курской области в 2022 году составила 75 человек с общей суммой расходов на оплату труда (с начислениями) в размере 39157,78 тыс. рублей из них:
средства федерального бюджета – 2715,30 тыс. рублей (6,9 процентов);
средства областного бюджета – 26675,48 тыс. рублей (68,1 процентов);
средства городского бюджета – 9767,00 тыс. рублей (25,0 процентов).
Информация о количестве работников, осуществляющих переданные государственные полномочия, расходах на оплату их труда (с начислениями) в разрезе главных распорядителей бюджетных средств представлена в таблице 7.
Таблица № 7
Финансирование расходов на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданные государственные полномочия
в 2022 году
| № пп | Наименование главного распорядителя бюджетных средств | Численность работников, чел. | Расходы всего, тыс. рублей | В том числе | |||||
| городской бюджет | областной бюджет | федеральный бюджет | |||||||
| тыс. рублей | % | тыс. рублей | % | тыс. рублей | % | ||||
| 1. | Управление городского хозяйства администрации города Железногорска | 1 | 167,40 | — | — | 167,4 | 100,0 | — | — |
| 2. | Администрация города Железногорска | 14 | 7116,60 | 2715,70 | 38,2 | 1685,6 | 23,7 | 2715,3 | 38,1 |
| 3. | Управление образования Администрации города Железногорска | 4 | 1796,08 | — | — | 1796,08 | 100,0 | — | — |
| 4. | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска | 56 | 30077,70 | 7051,30 | 23,4 | 23026,4 | 76,6 | — | — |
| Итого | 75 | 39157,78 | 9767,00 | 25,0 | 26675,48 | 68,1 | 2715,30 | 6,9 |
Дополнительно из бюджета города Железногорска на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданных государственных полномочий, направлялись бюджетные средства по двум главным распорядителям бюджетных средств, в том числе:
1) Администрации города Железногорска — с долей расходов городского бюджета равной 38 процентам (2715,7 тыс. рублей), что на 3 процентных пункта больше, чем в 2021году (35 процентов);
2) Управления социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска с долей расходов городского бюджета равной 23,4 процентов (7051,30 тыс. рублей), что на 2,6 процентных пункта меньше, чем в 2021 году (26 процентов).
По сравнению с 2021 годом объем бюджетных средств, направленный дополнительно из бюджета города Железногорска на финансирование оплаты труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданных государственных полномочий увеличился на 32,1 тыс. рублей (0,3 процента).
При исполнении бюджета города Железногорска в 2022 году осуществлялись расходы на содержание медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования в общей сумме 25265,96 тыс. рублей, что на 248,52 тыс. рублей (1 процент) больше, чем в 2021 году (25017,44 тыс. рублей)
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 54 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», Приказом Минздрава России от 05.11.2013 № 822н (ред. от 21.02.2020) «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи несовершеннолетним, в том числе в период обучения и воспитания в образовательных организациях» содержание медицинских работников образовательных учреждений является полномочиями субъекта Российской Федерации.
В 2022 году муниципальные дошкольные образовательные учреждения, подведомственные Управлению образования за счет средств бюджета города Железногорска несли расходы по оказанию услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами, которые в соответствии с частью 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 29.12.2022) «Об образовании в Российской Федерации», освобождены от родительской платы.
Из бюджета города Железногорска в 2022 году на вышеуказанные цели направлены бюджетные ассигнования в сумме 1765,81 тыс. рублей, что больше чем в 2021 году на 253,41 тыс. рублей или на 16,7 процентов (таблица 8).
Таблица 8
Информация о затратах бюджета города Железногорска на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях, имеющих льготу по родительской плате за присмотр и уход
| Льготная категория | Количество семей, ед. | Количество детей, чел. | Размер льготы, % | Сумма льготы, тыс. рублей |
| Дети –инвалиды детства | 60 | 61 | 100,0 | 1765,81 |
Исходя из норм части 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 29.12.2022) «Об образовании в Российской Федерации» затраты, связанные с освобождением от взимания платы за присмотр и уход в отношении детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являются расходными обязательствами Российской Федерации, поскольку предусмотрены федеральным законом.
Расходные обязательства муниципального образования «город Железногорск» на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, на оказание услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами нарушают принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и принцип самостоятельности бюджетов, установленные статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Финансирование из местного бюджета расходных обязательств Российской Федерации и субъекта Российской Федерации, снижает уровень государственных гарантий и нарушает бюджетные права органа муниципального образования.
4.2. Исполнение бюджета в ведомственной структуре
В 2022 году исполнение бюджета города Железногорска по расходам осуществляли одиннадцать главных распорядителей средств бюджета (приложение № 2 к настоящему заключению).
Исполнение расходной части бюджета по десяти главным распорядителям бюджетных средств составило от 96,9 до 99,9 процентов.
Низкий процент исполнения имеет Управление финансов Администрация города Железногорска (10,5 процентов).
Удельный вес исполнения расходов по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2020 по 2022 год приведен в приложении № 3 к настоящему заключению.
Наибольший удельный вес приходится на расходы двух главных распорядителе бюджетных средств:
Управление образования Администрации города Железногорска с долей расходов в 2022 году в размере 39,5 процентов, что на 11,9 процентных пункта меньше, чем в 2021 году (51,4 процентов);
Управление городского хозяйства Администрации города Железногорска с долей расходов в 2022 году в размере 37,7 процентов, что на 21,6 процентов больше, чем в 2021 году (16,1 процентов).
Удельный вес расходов Управления социальной защиты и охраны здоровья населения Администрации города Железногорска составил 8,8 процентов, что на 2,6 процентных пункта меньше чем в 2021 году (11,4 процентов).
На долю расходов Администрации города Железногорска приходится 4,9 процентов исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2022 год, которая уменьшилась на 2,8 процентных пункта по сравнению с 2021 годом (7,7 процентов).
Доля расходов Управления культуры в общем объеме исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2022 год составляет 3,7 процентов, с уменьшением по отношению к предыдущему финансовому году (8,2 процентов) на 4,5 процентных пункта.
Удельный вес расходов Управления физической культуры и спорта составляет 2,8 процента от исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2022 год и меньше чем в 2021 году (3,3 процента) на 0,5 процентных пункта.
Удельный вес расходов остальных главных администраторов бюджетных средств составляет меньше одного процента.
4.3. Резервный фонд
В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Железногорской городской Думы от 09.12.2022 № 404-6-РД (редакции от 15.12.2022) «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» утвержден объем резервного фонда Администрации города Железногорска на 2022 год в размере 100,00 тыс. рублей.
Частью 4 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на иные мероприятия, предусмотренные порядком использования бюджетных ассигнований резервного фонда местной администрации, предусмотренных в составе местного бюджета, установленного местной администрацией.
Порядком использования бюджетных ассигнований резервного фонда Администрации города Железногорска, утвержденным постановлением Администрации г. Железногорска Курской области от 1.11.2019 № 2172, установлено, что резервный фонд Администрации города Железногорска создается для финансового обеспечения непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
В 2022 году резервный фонд Администрации города Железногорска в сумме 100,00 тыс. рублей использован не был.
5. ИСПОЛНЕНИЕ ПРОГРАММНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
В 2022 году исполнение бюджета осуществлялось в рамках 16 муниципальных программ.
Перечень муниципальных программ утвержден постановлением администрации города Железногорска от 09.10.2014 № 2566 (в редакции от 03.03.2022).
Решением Железногорской городской Думы от 09.12.2022 № 404-6-РД (редакции от 15.12.2022) «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» утвержден общий объем бюджетных ассигнований на реализацию шестнадцати муниципальных программ города Железногорска в сумме 4612699,71 тыс. рублей.
Сводной бюджетной росписью на реализацию муниципальных программ утверждены бюджетные ассигнования в сумме 4646908,60 тыс. рублей, что на 34208,89 тыс. рублей (0,7 процентов) больше объема, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 09.12.2022 № 404-6-РД (редакции от 15.12.2022) «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов».
Изменения плановых бюджетных назначений в сводной бюджетной росписи на 30.12.2022 г. произведены на основании Закона Курской области от 14.12.2022 №143-ЗКО «О внесении изменений в Закон Курской области «Об областном бюджете на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов», постановлений Администрации Курской области о распределении субвенций местным бюджетам (приняты в период с 15.12.2022 по 22.12.2022) по следующим муниципальным программам:
муниципальной программе «Развитие образования города Железногорска» увеличены на 22853,58 тыс. рублей;
муниципальной программе «Социальная поддержка граждан города Железногорска» уменьшены на 1330,25 тыс. рублей.
муниципальной программе «Развитие транспортной системы, обеспечение перевозки пассажиров в городе Железногорске и безопасности дорожного движения» увеличены на 12685,58 тыс. рублей.
Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 4592538,81 тыс. рублей, что составляет 98,8 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97,1 процента от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска. Сумма неисполненных назначений составляет 54369,79 тыс. рублей (1,2 процента).
Анализ исполнения муниципальных программ, а также удельный вес каждой программы в общих расходах на муниципальные программы представлен в приложении № 4 к настоящему заключению.
Наибольшая доля расходов программной части бюджета приходится на две муниципальные программы:
«Развитие образования города Железногорска», доля расходов по которой составляет 38,8 процентов;
«Организация предоставления населению жилищно-коммунальных услуг, благоустройство и охрана окружающей среды в городе Железногорске» с долей расходов 35,1 процента.
Удельный вес расходов девяти муниципальных программ составляет менее одного процента. Доля расходов пяти муниципальных программ составляет от 1,8 до 9,1 процентов.
В полном объеме исполнены расходы по четырем муниципальным программам таким как:
муниципальной программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Сохранение и развитие архивного дела в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов;
муниципальной программе «Реализация муниципальной политики в сфере печати и массой информации в городе Железногорске» — исполнена на 100 процентов.
Исполнение по остальным 12 муниципальным программам составило от 97,2 до 99,9 процентов.
При исполнении бюджета за 2022 год осуществлялись расходы на реализацию четырех региональных проектов, направленных на достижение целей национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» — «Жилье и городская среда», «Экология», «Образование».
Информация об исполнении бюджетных назначений, направленных на реализацию региональных проектов в рамках национальных проектов за 2022 год представлена в таблице 9.
Таблица 9
Исполнение бюджетных назначений, направленных на реализацию национальных проектов в 2022 году
| № п/п | Наименование национального проекта (регионального проекта) | Утверждено бюджетных ассигнований на 2022 г. | Исполнено тыс. рублей | Процент исполнения, % | |
| КБК расходов | сумма, тыс. рублей | ||||
| 1 | «Жилье и городская среда» | ||||
| в том числе: | |||||
| 1.1. | Региональный проект «Формирование комфортной городской среды» | 2030503221F200000 | 37982,67 | 37962,67 | 100,0 |
| 2. | «Экология» | ||||
| Региональный проект «Чистая страна» | 2030605074G100000 | 1126468,01 | 1126468,01 | 100,0 | |
| Региональный проект «Комплексная система обращения с твердыми коммунальными отходами» | 2030605074G200000 | 1920,00 | 1920,00 | 100,0 | |
| 3. | «Образование» | ||||
| Региональный проект «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации» | 7000702032ЕВ00000 | 2674,49 | 2674,49 | 100,0 | |
| Всего: | 1169045,17 | 1169045,17 | 100,0 |
Бюджетные ассигнования, направленные на реализацию региональных проектов исполнены в полном объеме в сумме 1169045,17 тыс. рублей.
В результате произведенных расходов по региональному проекту «Формирование комфортной городской среды» благоустроено 9 территорий, плановое значение достигнуто.
По региональному проекту «Чистая страна» плановое значение показателей результатов реализации проекта на 2022 год не устанавливалось.
Бюджетные ассигнования по региональному проекту «Комплексная система обращения с твердыми коммунальными отходами» направлены на закупку контейнеров для раздельного накопления твердых коммунальных отходов.
Бюджетные ассигнования по региональному проекту «Патриотическое воспитание граждан Российской Федерации» направлены на обеспечение деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях.
6. РЕЗУЛЬТАТ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является сбалансированность бюджета (статья 28 Бюджетного кодекса РФ).
Статьей 33 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
С 2022 года постановлением Правительства Российской Федерации
от 16.09.2021 № 1568 установлены общие требования к закреплению за органами местного самоуправления, органами местной администрации полномочий главного администратора источников финансирования дефицита бюджета и к утверждению перечня главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета. В соответствие с указанными требованиями принято постановление Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2093 «Об утверждении перечня главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Железногорска», которым определены два главных администратора источников финансирования дефицита бюджета:
- Администрация города Железногорска — кредиты кредитных организаций и бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- Управление финансов Администрации города Железногорска – изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.
Решением Железногорской городской Думы от 09.12.2022 № 404-6-РД (редакции от 15.12.2022) «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» утвержден дефицит бюджета города Железногорска в сумме 327165,83 рублей. Бюджет города Железногорска исполнен с дефицитом в сумме 112641,53 тыс. рублей, что меньше утвержденного показателя на 214524,30 тыс. рублей (65,6 процентов).
Исполнение бюджета города по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета за 2022 год представлен в таблице 10.
Таблица 10
Исполнение бюджета города по источникам внутреннего
финансирования дефицита бюджета за 2022 год
| Наименование источников финансирования дефицита бюджета | Утверждено, в тыс. рублей | Исполнено, в тыс. рублей | Процент исполнения к годовым назначениям |
| Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов | 327165,83 | 112641,53 | 34,4 |
| Кредиты кредитных организаций в валюте РФ | -100000,00 | -100000,00 | 100,0 |
| Погашение кредитов, предоставленных кредитными организациями в валюте РФ | -100000,00 | -100000,00 | 100,0 |
| Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 99721,00 | 99721,00 | 100,0 |
| Привлечение бюджетных кредитов из других бюджетов бюджетной системы РФ в валюте РФ | 199442,00 | 199442,00 | 100,0 |
| Погашение бюджетных кредитов, полученных от других бюджетов бюджетной системы РФ в валюте РФ | -99721,00 | -99721,00 | 100,0 |
| Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета | 327444,83 | 112920,53 | 34,5 |
| Увеличение остатков средств бюджетов | -4777356,02 | -4995859,96 | 104,6 |
| Уменьшение остатков средств бюджетов | 5104800,85 | 5108780,49 | 100,1 |
Источниками финансирования дефицита бюджета в 2022 году являлись:
- бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.
Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска на 01 января 2023 г. составила 214524,29 тыс. рублей (в 2021 году — 327444,83 тыс. рублей), в том числе:
— 12103,75 тыс. рублей – безвозмездные поступления из областного бюджета.
— 202420,54 тыс. рублей – собственные средства города Железногорска.
7. СОСТОЯНИЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
Согласно статье 107 Бюджетного кодекса РФ предельный объем муниципального долга на очередной финансовый год и каждый год планового периода устанавливается решением о бюджете в рамках ограничений, установленных пунктами 2 и 3 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ.
Пунктом 22 решения Железногорской городской Думы № 404-6-РД (редакции от 15.12.2022) «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» установлен объем муниципального долга города Железногорска на 2022 год в сумме 1391658,62 тыс. рублей. Установлен также верхний предел муниципального внутреннего долга города Железногорска на 1 января 2023 года по долговым обязательствам города Железногорска в сумме 99721, 00 тыс. рублей.
В составе расходов бюджета города Железногорска предусмотрены бюджетные ассигнования на обслуживание муниципального долга на 2022 год в сумме — 1495,01 тыс. рублей на уплату процентных платежей по бюджетным кредитам и кредитам кредитных организаций.
Объем муниципального долга соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой он не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Уполномоченным органом муниципального образования «город Железногорск» в 2022 году и плановом периоде 2023 и 2024 годов по привлечению бюджетных кредитов и кредитов, полученных в кредитных организациях, а также бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счете бюджета города Железногорска в 2022 году определена Администрация города Железногорска.
Администрация города Железногорска вправе привлекать бюджетные кредиты и кредиты кредитных организаций на покрытие временного кассового разрыва, возникшего при исполнении бюджета города Железногорска, финансирование дефицита бюджета и погашение долговых обязательств на срок не более 3 лет в рамках установленного объема муниципального долга (статья 30 решения Думы № 404-6-РД).
Программа муниципальных внутренних заимствований города Железногорска на 2022 год утверждена решения Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» и является приложением № 5 к указанному решению, что соответствует статье 110.1 Бюджетного кодекса РФ.
Исполнение программы муниципальных внутренних заимствований на 2022 год характеризуется следующими данными (таблица 11).
Таблица 11
Исполнение программы муниципальных внутренних заимствований
на 2022 год
тыс. рублей
| № пп | Виды заимствований | Утверждено | Исполнено | Отклонение |
| 1. Привлечение внутренних заимствований | ||||
| 1. | Муниципальные ценные бумаги | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2. | Бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 199442,00 | 199442,00 | 0,00 |
| 3. | Кредиты кредитных организаций | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2. Погашение внутренних заимствований | ||||
| 1. | Муниципальные ценные бумаги | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2. | Бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | 99721,00 | 99721,00 | 0,00 |
| 3. | Кредиты кредитных организаций | 100000,00 | 100000,00 | 0,00 |
Муниципальных гарантий не имеется.
Сумма муниципального долга на 1 января 2023 года составила 99721,00 тыс. рублей, что подтверждается данными долговой книги муниципального образования «город Железногорск». Срок окончания действия обязательства – 19.07.2027 по Соглашению № 29/01 между Комитетом финансов Курской области и Администрацией города Железногорска о предоставлении бюджету муниципального образования «город Железногорск» для погашения долговых обязательств муниципального образования в виде обязательств по муниципальным ценным бумагам и кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций.
За последние пять лет наблюдается тенденция к снижению суммы муниципального долга.
Динамика муниципального долга за последние пять лет отражена на рисунке 8.
Рисунок 8. Муниципальный долг города Железногорска
за период с 2018 года по 2022 год (млн. рублей)
В 2022 году долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска увеличилась на 34,28 рублей по отношению к 2021 году (таблица 12).
Таблица 12
Долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска
| Исследуемый период | Муниципальный долг, в тыс. рублях | Количество жителей города, чел. | Долговая нагрузка, в руб. на 1 человека |
| 2018 | 185000,00 | 100740 | 1836,41 |
| 2019 | 185000,00 | 100446 | 1841,79 |
| 2020 | 140000,00 | 100554 | 1392,29 |
| 2021 | 100000,00 | 99774 | 1002,26 |
| 2022 | 99721,00 | 96206 | 1036,54 |
Доля муниципального долга города Железногорска в объеме доходов бюджета города Железногорска без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (1429032,31 тыс. рублей) составляет 7 процентов и не превышает значение показателя подпрограммы 1 муниципальной программы «Повышение эффективности управления финансами», утвержденной постановлением Администрации города Железногорска Курской области от 23.10.2014 № 2709 (ред. от 22.12.2022), который установлен на 2022 год в размере 7,2 процентов.
Объем муниципального долга в течение 2022 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ.
8. ОФОРМЛЕНИЕ ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
На основании части 1 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в представительном органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.
Бюджетная отчетность за 2022 год составлена главными администраторами бюджетных средств по формам Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 г. № 191н и представлена в составе, отвечающем требованиям пункта 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Заключения № 1 от 02.03.2023, № 2 от 07.03.2023, Заключение № 3 от 10.03.2023, Заключение № 4 от 17.03.2023, Заключение № 5 от 20.03.2023, Заключение № 6 от 23.03.2023, Заключение № 7 от 28.03.2023, Заключение № 8 от 28.03.2023, Заключение № 9 от 29.03.2023, Заключение № 10 от 31.03.2023, отчет № 2 от 30.03.2023 ).
8.1. Нарушения при проведении внешней проверке бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
В результате внешней проверки главных администраторов бюджетных средств (далее – ГАБС) установлены следующие нарушения, не повлиявшие на достоверность бюджетной отчетности:
1. В нарушение пункта 4 раздела 1 Инструкции № 191н в левом верхнем углу титульного листа баланса главного распорядителя бюджетных средств отсутствует отметка ответственного исполнителя пользователя бюджетной отчетности о поступлении отчетности.
2. При заполнении формы 0503127 не соблюдены требования пункта 54 Инструкции 191н по отражению в графе 3 раздела 2 «Расходы бюджета» расходов бюджета по группировочным кодам по классификации расходов бюджета в структуре утвержденных сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью главных распорядителей бюджетных средств. В графе 3 раздела 2 «Расходы бюджета» коды расходов по бюджетной классификации указаны с детализацией по КОСГУ.
3. При заполнении формы 0503128 не соблюдены требования пункта 70 Инструкции 191н, согласно которому в графе 3 коды расходов бюджета, отражаются по группировочным кодам по бюджетной классификации Российской Федерации в структуре бюджетных назначений по расходам утвержденных сводной бюджетной росписью (росписью главного распорядителя бюджетных средств), на финансовый год. В графе 3 раздела 1 «Бюджетные обязательства текущего(отчетного) финансового года по расходам» коды расходов по бюджетной классификации указаны с детализацией по КОСГУ.
4. В нарушение пункта 163 Инструкции 191н в разделе 2 «Расходы бюджета» формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» не отражен показатель, по которому исполнение бюджетных назначений на 1 января 2023 года составил меньше установленного критерия в размере 95 процентов от планового показателя.
5. В нарушение пункта 163 Инструкции № 191н в графе 9 раздела «Доходы» формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» не содержится информация о причинах отклонений фактического исполнения доходов бюджета от прогноза поступлений доходов в бюджет.
6. В нарушение пункта 170.2. Инструкции 191н в разделах 1, 2 формы 0503175 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» не отражена аналитическая информация о неисполненных бюджетных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах.
8.2. Проверка соблюдения положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и иных законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации объектами мероприятия при исполнении решения Железногорской городской Думы о бюджете города Железногорска за отчетный финансовый год
При проверке исполнения полномочий, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, иных законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации установлены следующие нарушения:
1. В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, являющейся неотъемлемой частью отчетной формы «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503130) по забалансовому счету 31 «Акции по номинальной стоимости» отражена сумма (22 444,00 рублей), которая отсутствует в регистрах бюджетного учета экономического субъекта, что нарушает требования пункта 7 Инструкции № 191н, предусматривающие составление бюджетной отчетности на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством Российской Федерации.
2. В нарушение пунктов 144, 145 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» аналитический учет по земельным участкам в составе имущества казны на счете 108 55 «Непроизведенные активы, составляющие казну» ведется не на основании информации из реестра. В составе первичных учетных документов в журналах операций № 7 и № 8 отсутствует информация из Реестра муниципального имущества города Железногорска (выписки).
3. Отсутствует порядок признания в бухгалтерском (бюджетном) учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты, с учетом положений Приказа Минфина России от 30.12.2017 № 275н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты», с учетом функций и возложенных полномочий на экономический субъект.
4. В нарушение пункта 21 Приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» рабочий план счетов экономического субъекта не подразделен на пять разделов, номера счета Рабочего плана счетов не содержат разрядов соответствующих кодам бюджетной классификации Российской Федерации (их составных частей).
5. В нарушение пункта 145 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не установлен Порядок ведения аналитического учета по объектам в составе имущества казны на основании информации из реестра имущества соответствующего публично-правового образования, входящего в состав казны.
6. Статус ГРБС не отвечает требованиям статьи 6 Бюджетного кодекса РФ, как главного распорядителя бюджетных средств, т.к. не относится ни к одному типу учреждения, указанному в статье 6 Бюджетного кодекса РФ.
7. Постановление Администрации города Железногорска от 28.04.2022 № 1264 (в редакции от 01.12.2022 № 3253) «О подведомственности получателей бюджетных средств главным распорядителям средств бюджета города Железногорска» принято с нарушением статьи 158 Бюджетного кодекса РФ, т.к. содержит в пунктах 5, 6, 7 учреждения, не являющиеся участниками бюджетного процесса.
8. В нарушение требований подпункта «и» пункта 37 Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города Железногорска Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, утвержденного постановление администрации г. Железногорска Курской области от 13.09.2013 № 3196 (редакции от 26.03.2021), годовой отчет о ходе реализации муниципальной программы не содержит информацию об оценке эффективности реализации муниципальной программы.
9. Порядок предоставления информации главным распорядителем средств бюджеты города Железногорска, представлявшим в суде интересы муниципального образования «город Железногорск», утвержденный приказом от 01.11.2018 № 75а (в редакции от 05.05.2022 № 76), не соответствует пункту 4 статьи 242.2 Бюджетного кодекса РФ.
8.3. Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита
В соответствии с положениями статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению руководителю главного администратора бюджетных средств, руководителю распорядителя бюджетных средств, руководителю получателя бюджетных средств, руководителю администратора доходов бюджета, руководителю администратора источников финансирования дефицита бюджета:
1) информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета (далее — администратор бюджетных средств), главного администратора бюджетных средств, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;
2) предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;
3) заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.
При проведении проверки и анализа эффективности внутреннего финансового аудита учитывались положения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации:
— Приказ Минфина России от 01.09.2021 № 120н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности»;
— Приказ Минфина России от 05.08.2020 № 160н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 18.12.2019 № 237н (ред. от 23.07.2020) «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 22.05.2020 № 91н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 196н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита»;
— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 195н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита».
Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита (далее – ВФА) проводился Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании Стандарта внешнего муниципального аудита (контроля), утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты города Железногорска от 01 декабря 2020 г. № 85 (далее – Стандарт ВМА).
Формализованная оценка организации внутреннего финансового аудита и формирования количественных оценок по соответствующим признакам проводилась в два этапа. При высокой и средней интегральной оценке организации внутреннего финансового аудита на первом этапе проводится ее второй этап.
Результаты оценки эффективности внутреннего финансового аудита, осуществляемого главными администраторами бюджетных средств на соответствие положениям статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса отражены таблице 13.
Таблица 13
Оценки эффективности внутреннего финансового аудита в 2022 году
| Код ГАБС | Наименование ГАБС | Форма ВФА | Вывод об эффективности |
| 010 | Железногорская городская Дума | упрощенная | высокая |
| 015 | Контрольно-счетная палата | упрощенная | высокая |
| 200 | Управление финансов | упрощенная | высокая |
| 201 | МУ «ГОиЧС» г.Железногорска | упрощенная | высокая |
| 203 | Управление городского хозяйства | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 205 | Управление муниципального имущества | упрощенная | высокая |
| 500 | Управление физической культуры и спорта | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 600 | Администрация города | структурное подразделение | высокая |
| 700 | Управление образования | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 800 | Управление культуры | уполномоченное должностное лицо | высокая |
| 900 | Управление социальной защиты и охраны здоровья населения | упрощенная | высокая |
Решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита приняли шесть главных администраторов бюджетных средств.
Требования при принятии решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита, установленные пунктом 9 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2019 № 237н, всеми соблюдены.
9. ВЫВОДЫ
В ходе экспертизы проекта решения «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год» установлено следующее:
- Контрольно-счетная палата города Железногорска на основании статьи 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД, подтверждает достоверность бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год каждого главного администратора бюджетных средств по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета города Железногорска, считает возможным утверждение Отчета об исполнении бюджета за 2022 год.
- Представленная бюджетная отчетность подтверждает исполнение бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4615564,95 тыс. рублей, расходам в сумме 4728206,48 тыс. рублей, с дефицитом в сумме 112641,53 тыс. рублей.
Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2022 год» содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (редакции от 25.08.2022).
В течение 2022 года в решение Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» изменения вносились шесть раз (три раза в 2021 году).
В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2022 году увеличились на 450906,95 тыс. рублей или на 11,0 процентов (в 2021 году на 88,9 процентов).
Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2022 году увеличены на 536318,74 тыс. рублей или на 12,3 процента (в 2021 году — на 77,8 процента).
Первоначально утвержденный дефицит бюджета увеличился на 85411,79 тыс. рублей или на 35 процентов и составил 327165,83 тыс. рублей.
Изменение плановых показателей основных характеристик бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствие с принятыми в 2022 году решениям по внесению изменений в бюджет.
4. Доходная часть бюджета города Железногорска за 2022 год исполнена на 101,4 процента в сумме 4615564,95 тыс. рублей. По сравнению с 2021 годом (4108095,34 тыс. рублей) доходов поступило на 507469,61 тыс. рублей больше или на 12,35 процентов.
Налоговых и неналоговых доходов поступило 1429032,31 тыс. рублей или 102,3 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2021 года (1293186,25 тыс. рублей) на 135846,06 тыс. рублей или на 10,5 процента.
Объем безвозмездных поступлений составил 3186532,64 тыс. рублей, исполнение составило 100,8 процентов к годовым. По сравнению с 2021 годом (2814909,08 тыс. руб.) объем безвозмездных поступлений увеличился на 371623,54 тыс. рублей или 13,2 процентов.
Основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2022 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог, которые в сумме занимают 93 процента от всех налоговых поступлений (в 2021 году – 91,8 процента) и 23,7 процента всех доходов городского бюджета.
Доля собственных доходов городского бюджета снизилась с 31,5 процентов – в 2021 году, до 25,5 процентов в 2022 году.
5. Сумма выпадающих доходов городского бюджета в 2022 году по данным налогового органа составила 102634,00 тыс. рублей, (в 2021 году — 174998,00 тыс. рублей), в том числе:
— по земельному налогу в связи с предоставлением льгот – 45437,00 тыс. рублей (из них федеральные льготы – 13343 тыс. рублей, местные льготы – 32094,00 тыс. рублей);
— по налогу на имущество физических лиц в связи с предоставлением федеральных льгот – 57197,00 тыс. рублей;
— по налогу на доходы физических лиц информация УФНС не представлена.
6. Расходы бюджета исполнены в сумме 4728206,48 тыс. рублей, или на 96,2 процента к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2022 год (4915060,95 тыс. рублей). Объем неисполненных расходов бюджета города Железногорска составил 186854,47 тыс. рублей.
По сравнению с 2021 годом расходы бюджета города Железногорска в 2022 году увеличились на 929689,49 тыс. рублей или на 24,5 процентов (2021 год – 3798516,99 тыс. рублей).
Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на разделы «Образование» и «Охрана окружающей среды» с долей расходов в общих расхода бюджета в размере 38,8 процентов и 23,9 процентов соответственно.
Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, остается финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 55 процентов всех расходов бюджета города Железногорска.
Объем расходов на финансирование отраслей социального блока составил 2622064,02 тыс. рублей. По сравнению с 2021 годом наблюдается уменьшение расходов по отраслям социальной сферы на 4,2 процентов.
Резервный фонд Администрации города Железногорска, утвержденный на 2022 год в сумме 100,00 тыс. рублей, использован не был.
5. С нарушением принципа самостоятельности бюджетов, установленного статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в 2022 году осуществлялись расходные обязательства из средств местного бюджета государственных полномочий и полномочий, отнесенных к полномочиям Российской Федерации и субъекта Российской Федерации на общую сумму 36798,77 тыс. рублей (в 2021 году – 36264,74 тыс. рублей), в том числе:
- на оплату труда (с начислениями) работников, выполняющих государственные полномочия, установленные Законами Курской области в объеме 9767,00 тыс. рублей или 25 процентов от общей суммы расходов на оплату труда данной категории работников;
- на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска, в объеме 25265,96 тыс. рублей;
- на содержание в муниципальных дошкольных образовательных организациях города Железногорска льготной категории граждан – детей-инвалидов детства в сумме 1765,81 тыс. рублей.
6. Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 4592538,81 тыс. рублей, что составляет 98,8 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97,1 процента от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска. Сумма неисполненных назначений составляет 54369,79 тыс. рублей (1,2 процента).
Только четыре муниципальные программы из шестнадцати исполнены на 100 процентов. Исполнение по остальным 12 муниципальным программам составило от 97,2 до 99,9 процентов.
При исполнении бюджета за 2022 год осуществлялись расходы на реализацию четырех региональных проектов, направленных на достижение целей национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» — «Жилье и городская среда», «Экология», «Образование». Исполнение по национальным проектам составило 100 процентов.
8. Результатом исполнения бюджета города Железногорска за 2022 год является дефицит в сумме 112641,53 тыс. рублей, который меньше утвержденного показателя на 214524,30 тыс. рублей (65,6 процентов)
Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска на 01 января 2023 г. составила 214524,29 тыс. рублей (в 2021 году — 327444,83 тыс. рублей).
Источники финансирования дефицита бюджета в 2021 году соответствуют статье 33 Бюджетного кодекса РФ.
8. Состояние муниципального долга в целом по бюджету города Железногорска сложился из остатков долговых обязательств на 01.01.2023 года в объеме 99721,00 тыс. рублей. Муниципальный долг снизился. Долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска в 2022 году выросла на 34,28 рублей или на 3,4 процентов по отношению к 2021 году.
Объем муниципального долга в течение 2022 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ.
10. ПРЕДЛОЖЕНИЯ
- Всем главным администраторам бюджетных средств:
— годовую отчетность формировать в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
— устранить отклонения, указывающие на недостатки ведения бюджетного учета при формировании бюджетной отчетности в 2023 году;
— учесть при исполнении бюджета все имеющиеся недостатки и повысить ответственность при исполнении бюджета, утвержденного решением Железногорской городской Думы.
- Управлению финансов Администрации города Железногорска:
— привести Порядок предоставления информации главным распорядителем средств бюджеты города Железногорска, представлявшим в суде интересы муниципального образования «город Железногорск», утвержденный приказом от 01.11.2018 № 75а, в соответствие со статьей 242.2 Бюджетного кодекса РФ;
— устранить недостатки в ведении учета и хранения исполнительных документов и иных документов, связанных с их исполнением
- Администрации города Железногорска:
- совместно с Управлением финансов Администрации города Железногорска инициировать в соответствующих компетентных органах вопрос о возмещении выпадающих налоговых доходов городского бюджета;
- принять меры к полному финансированию и инициировать вопрос о корректировке законодательных актов Курской области, регулирующих наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в части расчета расходов на содержание работников, осуществляющих государственные полномочия, для доведения объема финансирования расходов на оплату труда с начислениями до уровня оплаты труда муниципальных служащих муниципальных образований и материальных затрат с учетом требований пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части финансового обеспечения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов;
- совместно с Управлением образования инициировать требование о возмещении расходов на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска;
- обратиться от имени муниципального образования «город Железногорск» в суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации (далее – Минфин России) в лице Управления Федерального казначейства по Курской области (далее – УФК по Курской области, Управление) убытков, возникших при оказании муниципальными дошкольными образовательными учреждениями города Железногорска услуг по уходу и присмотру за детьми-инвалидами;
- совместно с МУ «УГОЧС» привести статус МУ «УГОЧС» (главного распорядителя бюджетных средств) в соответствие с требованиями статьи 6 Бюджетного кодекса РФ;
- совместно с ответственными исполнителями муниципальных программ установить показатели результативности в муниципальных программах для всех ответственных исполнителей и соисполнителей муниципальных программ;
- отменить постановление Администрации города Железногорска от 28.04.2022 № 1264 «О подведомственности получателей бюджетных средств главным распорядителям средств бюджета города Железногорска», как принятое с нарушением статьи 158 Бюджетного кодекса РФ, и в связи с включением в Перечни учреждений, не являющихся участниками бюджетного процесса;
- рекомендовать применять право оспаривания кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Конституционного Суда от 05.07.2016 № 15-П при условии существенного снижения кадастровой стоимости, затрагивающего законные интересы муниципального образования «город Железногорск», связанные со снижением налоговых и неналоговых доходов городского бюджета;
- принять меры по сокращению выпадающих доходов от передачи в безвозмездное пользование муниципального имущества казны города Железногорска социально-ориентированным некоммерческим организациям, установив льготную ставку арендной платы.
11. ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Исполнение доходной части бюджета города Железногорска за 2022 год.
2. Исполнение бюджета города Железногорска за 2022 год по ведомственной структуре расходов.
3. Удельный вес исполнения бюджета города Железногорска по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2020 года по 2022 год.
4. Исполнение муниципальных программ в 2022 году.
Председатель
Контрольно-счетной палаты Е.Н.Воронина
Васильева Э.П.: 7-71-13
Бородина Т.А. 7-71-12
Пугачева О.В.: 7-71-12