21 августа 2013 года
1. Основание для проведения мероприятия: статья 11 Положения о Контрольно-счетной палате города Железногорска, распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты от 12.07.2013 г. № 50 «О поручении проведения сотрудниками Контрольно-счетной палаты города Железногорска особо важного и сложного задания».
2. Предмет мероприятия:
2.1. Годовая бухгалтерская отчетность предприятий за 2011 и 2012 годы.
2.2. Налоговые декларации по налогу на прибыль за 2011 и 2012 годы.
2.3. Налоговые декларации по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 и 2012 годы.
2.4. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2011 и 2012 годы.
2.5. Расчеты по отчислению части прибыли в бюджет города Железногорска, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей за 2011 и 2012 годы по соответствующим формам.
2.6. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета.
3. Цель мероприятия: контроль исполнения нормативно-правовых актов по правильности исчисления и уплаты части прибыли в бюджет города Железногорска за 2011, 2012 годы муниципальными унитарными предприятиями города и Управлением муниципального имущества администрации города Железногорска.
4. Объекты мероприятия:
4.1.Управление муниципального имущества администрации города Железногорска;
4.2. МУП «Гортеплосеть»;
4.3. МУП «Горводоканал»;
4.4. МУП «Горэлектросети»;
4.5. МУП «Горкомэнерго»;
4.6. МУП «Единый расчетный центр»;
4.7. МУП «Эко-сервис»;
4.8. МУП «Автотехнический центр»;
4.9. МУП «Комбинат питания учащихся»;
4.10. МУП «Транспортные линии»;
4.11. МУП «Витафарм».
Не являются объектами мероприятия МУП «Городское производственное управление жилищного хозяйства», МУП «Горкоммунхоз», МУП «Железногорской ПАТП», МУП «Служба единого заказчика и технадзора» в связи с признанием их несостоятельными (банкротами) на основании решений Арбитражного суда Курской области от 23.11.2005 г., 23.11.2005 г., 06.12.2006 г., 15.04.2009 г.
5. Исследуемый период: 2011, 2012 годы.
6. Срок проведения мероприятия: с 12 июля 2013 года по 30 августа 2013 года.
7. Результаты мероприятия:
Согласно статей 41, 42, 62 Бюджетного кодекса РФ часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей относится к неналоговым доходам бюджета города Железногорска.
Муниципальное образование «город Железногорск» является собственником имущества, находящегося в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий. Статьей 295 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.
Статья 55 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливает, что часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов относится к собственным доходам местных бюджетов.
Частью 2 статьи 17 Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» установлено обязательство муниципальных предприятий ежегодно перечислять в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются органами местного самоуправления.
Железногорской городской Думой принято решение «Об утверждении Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей» от 15.12.2005 г. № 274-3-РД (далее по тексту – решение Железногорской городской Думы № 274-3-РД), которым определены порядок, размер и сроки перечисления в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Статьей 2 указанного решения определено, что администратором доходов местного бюджета от поступления части прибыли предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в бюджет города является Управление муниципального имущества администрации города.
На основании информации, представленной Управлением муниципального имущества, расчеты части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города за 2011, 2012 годы, приведены в таблицах № 1 и № 2 соответственно.
Таблица № 1
Расчет и уплата части прибыли муниципальных унитарных предприятий
в бюджет города Железногорска за 2011 год
(тыс. руб.)
| Наименование муниципального унитарного предприятия | Облагаемая база по прибыли (по расчету предприятия) | Облагаемая база по прибыли (по расчету КСП) | Сумма прибыли, подлежащая перечислению в бюджет (по расчету предприятия) | Сумма прибыли, подлежащая перечислению в бюджет (по расчету КСП) | Отклонение суммы прибыли по расчету КСП от расчета предприятия (+;-) |
| МУП «Гортеплосеть» | -20041,0 | -20041,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Горводоканал» | -8873,0 | -8873,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Горэлектросети» | 414,0 | 414,0 | 124,2 | 124,2 | — |
| МУП «Горкомэнерго» | -144,0 | 7188,5 | 0,00 | 2156,5 | +2156,5 |
| МУП «Единый расчетный центр города Железногорска» | -7496,0 | -7496,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Эко-сервис» | — | — | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Автотехнический центр» | — | — | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Комбинат питания учащихся» | 164,0 | 169,0 | 49,2 | 50,7 | +1,5 |
| МУП «Транспортные линии» | -8206,0 | -8206,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Витафарм» | 1603,7 | по общей системе – 255,0; по упрощенной 2130,2 | 481,1 | 715,6, в т.ч. по общей системе – 76,5; по упрощенной 639,1 | +234,5 |
| Итого: | 654,5 | 3047,0 | +2392,5 |
Таблица № 2
Расчет и уплата части прибыли муниципальных унитарных предприятий
в бюджет города Железногорска за 2012 год
(тыс. руб.)
| Наименование муниципального унитарного предприятия | Облагаемая база по прибыли (по расчету предприятия) | Облагаемая база по прибыли (по расчету КСП) | Сумма прибыли, подлежащая перечислению в бюджет (по расчету предприятия) | Сумма прибыли, подлежащая перечислению в бюджет (по расчету КСП) | Отклонение суммы прибыли по расчету КСП от расчета предприятия (+;-) |
| МУП «Гортеплосеть» | -5039,0 | -5198,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Горводоканал» | -13813,0 | -13813,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Горэлектросети» | 5461,0 | 5461,0 | 1638,3 | 1638,3 | — |
| МУП «Горкомэнерго» | 55,00 | 7693,4 | 16,0 | 2308,0 | +2292,0 |
| МУП «Единый расчетный центр города Железногорска» | -697,0 | -697,0 | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Эко-сервис» | 2392,54 | 2392,54 | 717,76 | 717,76 | — |
| МУП «Автотехнический центр» | — | — | 0,00 | 0,00 | — |
| МУП «Комбинат питания учащихся» | 335,4 | 345,0 | 100,6 | 103,5 | +2,9 |
| МУП «Транспортные линии» | 443,0 | 443,0 | 132,9 | 132,9 | — |
| МУП «Витафарм» | 1758,2 | по общей системе налогообложения – 961,0 | 527,5 | 288,3 | -239,2 |
| Итого: | 3133,06 | 5188,76 | +2055,7 |
Согласно представленным расчетам из 10 предприятий в 2011 году только 3 получили прибыль и произвели отчисления в бюджет. Это:
— МУП «Комбинат питания учащихся»;
— МУП «Витафарм»;
— МУП «Горэлектросети».
В 2012 году – 6 предприятий получили прибыль. Это:
— МУП «Эко-сервис»;
— МУП «Комбинат питания учащихся;
— МУП «Транспортные линии»;
— МУП «Витафарм»;
— МУП «Горэлектросети»;
— МУП «Горкомэнерго».
Из 10 муниципальных унитарных предприятий 7 предприятий в 2011 году и 4 предприятия в 2012 году не получили прибыль от своей деятельности, что не отвечает требованиям статей 2, 132 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым понятие «предприятие» трактуется как имущественных комплекс, осуществляющий на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли.
Как видно из таблиц № 1 и № 2, общая сумма отчислений от прибыли муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города за 2011 год составила 654,5 тыс. руб., за 2012 год – 3133,06 тыс. руб.
В ходе проведения проверки выявлены следующие нарушения:
1. В нарушение статьи 6 решения Железногорской городской Думы № 274-3-РД, с нарушением срока представлены расчеты за 2011, 2012 годы следующими предприятиями: МУП «Гортеплосеть», МУП «Автотехнический центр», МУП «Горводоканал», МУП «Комбинат питания учащихся», МУП «Витафарм», за 2011 год — МУП «Единый расчетный центр».
2. Управлением муниципального имущества приняты расчеты, которые не соответствуют формам, утвержденным решением Железногорской городской Думы № 274-3-РД, в том числе за 2011 год — МУП «Витафарм», МУП «Комбинат питания учащихся», МУП «Горкомэнерго», за 2012 год — МУП «Витафарм», МУП «Гортеплосеть», МУП «Комбинат питания учащихся», МУП «Горкомэнерго».
3. При проверке правильности исчисления части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города, выявлено следующее:
3.1. Неверно произведены расчеты за 2011 и 2012 годы МУП «Комбинат питания учащихся». При расчете учитывались показатели строк отчета о финансовых результатах 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2460 «Прочие». Вышеуказанные строки не включены в расчет по исчислению платежа от прибыли по приложению № 1 к решению Железногорской городской Думы № 274-3-РД. В результате занижена сумма платежа в бюджет на 4,4 тыс. руб., в том числе: за 2011 г. – 1,5 тыс. руб., 2012 г. – 2,9 тыс. руб.
3.2. Представленный расчет платежа от прибыли МУП «Гортеплосеть» за 2012 год учитывает показатели строк отчета о финансовых результатах 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», которые не предусмотрены утвержденными формами.
3.3. При проверке правильности расчета части прибыли МУП «Витафарм» выявлено следующее. Предприятие в I-III кварталах 2011 года применяло упрощенную систему налогообложения в соответствии с уведомлением налоговой инспекции от 30.11.2009 года № 1679 и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
С IV квартала 2011 года предприятие перешло на общую систему налогообложения, в связи с тем, что в декабре 2011 года доходы предприятия превысили 60 млн. руб., то есть предприятие утратило право на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
По расчетам КСП часть прибыли МУП «Витафарм», подлежащая перечислению в городской бюджет должна составлять 1003,9 тыс. руб., в том числе:
- за 2011 год – 715,6 тыс. руб., в том числе:
— по общей системе налогообложения – 76,5 тыс. руб.;
— по упрощенной системе налогообложения – 639,1 тыс. руб.;
2. за 2012 год – 288,3 тыс. руб., в том числе:
— по общей системе налогообложения – 288,3 тыс. руб.
В результате неверно произведенных расчетов МУП «Витафарм» за 2011 год образовалась задолженность перед городским бюджетом на сумму 234,5 тыс. руб. (715,6-481,1), за 2012 год – переплата на сумму 239,2 тыс. руб. (288,3-527,5).
Решением Железногорской городской Думы от 20.06.2013 г. № 148-5-РД внесены изменения в Положение о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, утвержденное решением Железногорской городской Думы от 15.12.2005 г. № 274-3-РД. Приложение № 1, утвержденное решением Железногорской городской Думы от 20.06.2013 г. № 148-5-РД, предусматривает уплату части прибыли предприятиями, применяющими общую систему налогообложения или совмещающими упрощенную систему с иными режимами налогообложения. Однако, не предусмотрена форма расчета для предприятий, применяющих налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решением Железногорской городской Думы от 26.10.2010 г. № 407-4-РД принято решение «О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Эко-сервис» города Железногорска за 2009 год и I полугодие 2010 года», согласно которому в срок до 01.12.2010 года необходимо было:
1. Администрации города Железногорска:
— принять меры по организации взаимодействия структурных подразделений администрации города с целью контроля за деятельностью муниципальных унитарных предприятий, в том числе по вопросу отчислений от прибыли предприятий в бюджет города.
2. Указать Управлению муниципального имущества администрации города Железногорска на недостаточный контроль за правильностью исчисления платежей предприятий от прибыли в бюджет города.
Как следует из результатов проведенной проверки, вышеуказанное решение Железногорской городской Думы до настоящего времени не исполнено.
8. Выводы:
1. В решении Железногорской городской Думы от 15.12.2005 года № 274-3-РД «Об утверждении положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей» не предусмотрены:
1.1. формы расчетов части прибыли, подлежащей перечислению в городской бюджет, для предприятий, применяющих следующие системы налогообложения, в виде:
— единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
— упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
— упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
2. Некоторыми муниципальными унитарными предприятиями города при осуществлении расчетов платежа от прибыли допускаются следующие нарушения решения Железногорской городской Думы № 274-3-РД:
— несвоевременно предоставляются расчеты по исчислению части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города, в Управление муниципального имущества;
— формы предоставляемых расчетов не соответствуют утвержденным формам;
— при составлении расчетов, предприятиями учитываются показатели строк бухгалтерской отчетности, не указанные в приложениях № 1, № 2 к решению Железногорской городской Думы № 274-3-РД;
— предприятия, одновременно применяя различные режимы налогообложения, не составляют отдельные расчеты по каждому режиму налогообложения.
3. В нарушение статьи 160.1 Бюджетного кодекса РФ, решений Железногорской городской Думы от 06.12.2012 г. № 93-5-РД «О бюджете города Железногорска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», от 15.12.2005 г. № 274-3-РД «Об утверждении Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей» Управлением муниципального имущества администрации города не выполняются функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей части прибыли муниципальных унитарных предприятий в бюджет города.
4. Не выполняется решения Железногорской городской Думы от 26.10.2010 г. № 407-4-РД «О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Эко-сервис» города Железногорска за 2009 год и I полугодие 2010 года».
9. Предложения:
1. Администрации города Железногорска:
1.1. внести предложения в Железногорскую городскую Думу о внесении изменений и дополнений в решение Железногорской городской Думы от 15.12.2005 г. № 274-3-РД «Об утверждении Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей»:
а) «Действие настоящего Положения распространяется на все муниципальные унитарные предприятия города Железногорска Курской области»;
б) обязать предприятия предоставлять уведомления налоговой инспекции о применяемом режиме налогообложения за отчетный период;
в) предоставление расчетов по исчислению части прибыли муниципальных унитарных предприятий в бюджет города, перечисление и сверку расчетов по данным поступлениям в бюджет города осуществлять ежеквартально;
в) предусмотреть составление расчетов части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет города, для каждой применяемой системы налогообложения в отдельности, в том числе:
— общей системы налогообложения;
— упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
— упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
— системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
1.2. обеспечить выполнение решения Железногорской городской Думы от 26.10.2010 г. № 407-4-РД «О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Эко-сервис» города Железногорска за 2009 год и I полугодие 2010 года»;
1.3. рассмотреть вопрос целесообразности установления различных нормативов отчислений от прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в городской бюджет предприятий по каждому отдельно применяемому режиму налогообложения и возможности освобождения предприятий от уплаты части прибыли в зависимости от финансового состояния предприятия;
1.4. рассмотреть вопрос изменения статуса предприятий, осуществляющих дотируемые виды деятельности и ведущие убыточные производства;
1.5. рассмотреть вопрос о наделении Управления экономики администрации города Железногорска функциями по приему и рассмотрению отчетности для расчета части прибыли, подлежащих перечислению в бюджет города Железногорска.
2. Управлению муниципального имущества администрации города:
2.1. Выполнять функции главного администратора доходов по платежам части прибыли муниципальных унитарных предприятий города в соответствии с решением Железногорской городской Думы от 06.12.2012 года № 93-5-РД «О бюджете города Железногорска на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов».
2.2. Исполнять решение Железногорской городской Думы от 15.12.2005 г. № 274-3-РД «Об утверждении Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Железногорска части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей» по учету и контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты части прибыли муниципальных унитарных предприятий в бюджет города.
Руководители рабочей группы:
Начальник
экспертно-аналитического Э.П.Васильева
отдела
Начальник
контрольно-ревизионного С.М.Гиясова
отдела