ЗАКЛЮЧЕНИЕ на проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год» | Контрольно-счётная палата

ЗАКЛЮЧЕНИЕ на проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год»

КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

города Железногорска Курской области

18 апреля 2022 года                                                                               № 16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на проект решения Железногорской городской Думы

«Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год»

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящее Заключение на отчет об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год подготовлено Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании статьи 264.4. Бюджетного кодекса РФ, части 2 статьи 9 Федерального закона «Об общих принципах организации контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», решения Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД «Об утверждении Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска», статьи 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД.

Заключение Контрольно-счетной палаты города Железногорска по отчету об исполнении бюджета за 2021 год подготовлено на основе:

— результатов камеральной проверки отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств;

— результатов комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;

— иных документов и материалов, характеризующих исполнение бюджета за истекший год, представленных с годовым отчетом об исполнении бюджета, а также по запросам Контрольно-счетной палаты.

Настоящее Заключение подготовлено с применением Стандарта финансового контроля СФК 11 «Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска совместно с проверкой достоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств», утвержденного распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты города Железногорска от 27.02.2019 № 11.

Отчет об исполнении бюджета города представлен Администрацией города Железногорска в Контрольно-счетную палату 21 марта 2021 года, то есть в срок, установленный статьей 22 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске – не позднее 1 апреля текущего года. Данные отчета соответствуют суммарным показателям годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета города Железногорска по соответствующим кодам бюджетной классификации.

Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год» опубликован в газете «Железногорские новости» № 14 (11035) от 07.04.2022 стр. 4 спецвыпуска № 7 (165) (полный текст проекта решения размещен в сетевом издании «Интернет-портал» «Железногорские новости» http://ferumnews.ru), что соответствует статье 15 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденном решением Железногорской городской Думы от 06.12.2011 № 527-4-РД (ред. от 16.12.2021).

Состав бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств соответствует требованиям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.

Проект решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год» содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы  от 06.12.2011 № 527-4-РД (ред. от ред. от 16.12.2021).

2. ИЗМЕНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЮДЖЕТА

Бюджет города Железногорска на 2021 год утвержден решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» с прогнозируемым объемом доходов в размере 2152905,99 тыс. рублей, объемом расходов бюджета города Железногорска в сумме 2269905,99 тыс. рублей, дефицитом бюджета города Железногорска в сумме 117000,00 тыс. рублей.

В течение года в указанное решение Железногорской городской Думы изменения вносились три раза (таблица 1, рисунок 1).

Таблица 1

Основные характеристики бюджета города Железногорска на 2021 год

тыс. руб.

Наименование показателяРешение Железногорской городской Думы
10.12.2020 № 309-6-РД25.03.2021 № 324-6-РД28.10.2021 № 386-6-РД22.10.2021 № 292-6-РД
12345
ДОХОДЫ2152905, 993077282,714004499,714067087,83
налоговые и неналоговые доходы1177923,181183553,591251457,301264227,98
12345
безвозмездные поступления974982,811893729,122753042,412802859,85
РАСХОДЫ2269905,993252149,194062366,184036553,76
ДЕФИЦИТ-/ПРОФИЦИТ+-117000,00-174866,47-57866,47+30534,07

В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2021 году увеличились на 1914181,81 тыс. рублей или на 88,9 процента (в 2020 году на 23,9 процентов).

При этом за счет налоговых и неналоговых доходов сумма доходов увеличилась всего на 86304,8 тыс. рублей или на 7,3 процентов (в 2020 году налоговые и неналоговые доходы уменьшились в течение года на 3,7 процентов), безвозмездные поступления увеличились в два раза на сумму 1827877,05 тыс. рублей (в 2020 году увеличение составило 52,3 процентов). На рисунке 1 изображена динамика поступления доходов в течение 2021 года.

Рисунок 1. Динамика поступления доходов в бюджет города Железногорска

в течение 2021 года

Из таблицы 1 и рисунка 1 видно, что существенное увеличение доходной части бюджета произошло в четвертом квартале 2021 года (октябрь, декабрь) за счет поступивших безвозмездных поступлений. Большой объем финансовой помощи из бюджета субъекта поступил в конце года, соответственно, увеличились бюджетные расходы, что привело к неравномерному расходованию бюджетных средств в течение года (нарушение одного из показателей сбалансированности бюджета города Железногорска).

В целом изменения доходной и расходной части бюджета города Железногорска в течение 2021 года отражены на рисунке 2.

Рисунок 2. Изменения доходной и расходной части бюджета в течение 2021 года

Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2021 году увеличены на 1766647,77 тыс. рублей или на 77,8 процентов (в 2020 году — на 22,2 процента).

Согласно части 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

На рисунке 3 отражен размер дефицита и его изменение в течение 2021 года.

Рисунок 3. Изменение размера дефицита (профицита) в течение 2021 года

Результатом исполнения бюджета города Железногорска за 2021 год является профицит бюджета в размере 30534,07 тыс. рублей при запланированном дефиците в размере 57866,47 тыс. рублей.

Сумма муниципального долга по состоянию на 01 января 2022 года составила 100 000,00 тыс. руб., т.е. задолженность по кредиту кредитной организации снизилась по сравнению с задолженностью по состоянию на 01 января 2021 года (140000,00 тыс. рублей).

3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ

Статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Структура доходов бюджета города Железногорска на 2021 год соответствует структуре, установленной статьей 41 и главой 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Проектом решения Железногорской городской Думы «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год» представлен отчет об исполнении бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4108095,34 тыс. рублей. Доходная часть бюджета города Железногорска за 2021 год исполнена на 101 процент (приложение № 1). По сравнению с 2020 годом (2753203,82 тыс. рублей) доходов поступило на 1354891,52 тыс. рублей больше или на 49,2 процентов.

Налоговых и неналоговых доходов поступило 1293186,25 тыс. рублей или 102,3 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2020 года (1196028,46 тыс. рублей) на 97157,79 тыс. рублей или на 8,1 процента.

Объем безвозмездных поступлений составил 2814909,08 тыс. рублей, исполнение составило 100,4 процентов к годовым назначениям (2802859,85 тыс. рублей). По сравнению с 2020 годом (1557175,36 тыс. руб.) объем безвозмездных поступлений увеличился на 1257733,72 тыс. рублей или 80,8 процентов.

Достоверность доходов городского бюджета подтверждена данными бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (таблица 2), что говорит о соблюдении принципов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 28 Бюджетного кодекса РФ (полноты отражения доходов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета).

Таблица 2

Исполнение бюджета города Железногорска главными администраторами доходов в 2021 году

Код ГАБСНаименование ГАБСДоходы (Раздел 1 ф. 0305127)  Исполнено, в процентах
УтвержденоИсполнено
12345
010Железногорская городская Дума000
015Контрольно-счетная палата109,20112,30102,8
200Управление финансов2654716,032666404,59110,0
201МУ «ГОиЧС» г.Железногорска688,00730,43106,2
203Управление городского хозяйства111639,65113067,93101,3
205Управление муниципального имущества113475,26116158,64102,4
500Управление физической культуры и спорта54,8454,84100
600Администрация города45904,3146078,24100,4
700Управление образования90712,5388530,3197,6
800Управление культуры1 552,21 985,3127,9
900Управление социальной защиты и охраны здоровья населения160,37166,33103,7
 ИТОГО3019012,393033288,9100,5

Как видно из таблицы 2 объем доходов, администрируемых главными администраторами бюджетных средств, установленных Перечнем главных администраторов доходов бюджета (Приложение № 5 к решению Железногорской городской Думой от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» составил 3033288,91 тыс. рублей при утвержденной сумме в размере 30119012,4 тыс. рублей. Исполнение составило 100,5 процента. Из них:

1) налоговые и неналоговые доходы – 218379,78 тыс. рублей;

2) безвозмездные поступления – 2814909,1 тыс. рублей.

Схематично доходы городского бюджета представлены на рисунке 4.

Рис.4. Структура поступлений доходов бюджета города Железногорска в 2021 году

Из рисунка видно, что доля налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений следующая:

  1. налоговые доходы – 1065282,88 тыс. рублей или 26 процентов; (в 2020 году – 1001043,4 тыс. рублей или 36 процентов);
  2. неналоговые доходы – 227913,88 тыс. рублей или 5,5 процентов (в 2020 году – 194985,06 тыс. рублей или 7 процентов);
  3. безвозмездные поступления – 2814909,1 тыс. рублей или 68,5 процентов (в 2020 году – 1557175,36 тыс. рублей или 57 процентов).

На рисунке 5 изображены налоговые и неналоговые поступления в бюджет города Железногорска за последние 5 лет.

Рис. 5. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города Железногорска

за период с 2017 по 2021 годы (в млн. рублей)

Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что в 2018 году происходит понижение по отношению к 2017 году на 13,6 процентов.

В 2019 году прослеживается незначительная динамика увеличения по отношению к 2018 году на 1,3 процентов.

В 2020 году произошел существенный рост на 33,25 процента.

В 2021 году снова рост, но незначительный на 8 процентов по отношению к 2020 году.

Анализ налоговых и неналоговых поступлений за последние пять лет показал, что в 2021 году доля собственных доходов городского бюджета уменьшилась (на 11,5 процентов) по сравнению с 2020 годом и достигла уровня 2019 года:

в 2017 году – 43,9 процентов;

в 2018 году – 37,8 процентов;

в 2019 году – 30,3 процентов;

в 2020 году – 43 процента.

в 2021 году – 31,5 процентов.

3.1. Налоговые доходы бюджета города Железногорска

Согласно статье 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

а) земельного налога — по нормативу 100 процентов;

б) налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

Кроме местных налогов в бюджет города зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

а) налога на доходы физических лиц — по нормативу 15 процентов;

б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

в) единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 100 процентов;

г) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) по нормативу 100 процентов;

д) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов.

Администратором налоговых доходов бюджета города Железногорска является Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Курской области (далее – МИФНС России № 3 по Курской области).

Сравнительный анализ доходов, администрируемых МИФНС России № 3 по Курской области и в проекте решения городской Думы представлен в таблице 3.

Таблица 3

Сравнительный анализ налоговых доходов города Железногорска за 2021 год

Наименование доходаОтчет об исполнении бюджета за 2021 год, в тыс. руб.Информация о доходах, администрируемых ФНС России, в тыс. руб.Отклонения отчета от информации МИФНС, в тыс. руб.
1234
Налог на доходы физических лиц719379,84720528,00-1148,16
Налог на имущество физических лиц12612,6711646,00966,67
Земельный налог, в т.ч.259471,02258745,00726,02
с организаций253541,98253140,00401,98
с физических лиц5929,035605,00324,03
Единый налог на вмененный доход12456,4711887,00569,47
Единый сельскохозяйственный налог1530,131530,000,13
1234
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения20375,520291,0084,5
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения22022,1519971,002051,15
Государственная пошлина14302,5314187,00115,53
ИТОГО1062150,311058785,003365,31

Как видно, из таблицы, все налоговые доходы имеют расхождения с информацией администратора доходов, – МИФНС России № 3 по Курской области, разница с которыми составляет 3365,31 тыс. рублей, основная доля которых приходится на налог на доходы физических лиц.

Согласно информации, представленной МИФНС России № 3 по Курской области от 04.02.2022 № 04-18/00765@, суммы поступивших в 2021 году доходов приведены согласно данным расчетов с бюджетом, осуществленных через Инспекцию, и могут отличаться от данных отчета об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год на суммы расчетов, осуществленных через иные налоговые органы.

Согласно Отчету об исполнении бюджета основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2021 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог 719379,84 тыс. рублей и 259471,02 тыс. рублей (в 2020 году — 664254,08 тыс. рублей и 257453,75 тыс. рублей соответственно), которые в сумме занимают 91,8 процентов от всех налоговых поступлений (в 2020 году – 92,07 процента) и 23,8 процента всех поступивших доходов.

3.1.1. Местные налоги (налоги на имущество)

Исполнение бюджета по налогам на имущество составило 272083,69 тыс. рублей (в 2020 году — 273566,19 тыс. руб.) или 102,6 процента. Поступление налогов на имущество обусловлено поступлением земельного налога, который в имущественных налогах занимает 95,4 процентов. Налог на имущество физических лиц составляет 4,6 процента в общей сумме имущественных налогов.

Доля имущественных налогов в общей сумме доходов составила 6,6 процентов.

Земельный налог

Земельный налог в 2021 году остается одним из бюджетообразующих налогов. В структуре налоговых и неналоговых доходов земельный налог занял второе место, его удельный вес составил 20,1 процентов. Земельного налога поступило в 2021 году больше, чем в 2020 году на 2017,27 тыс. рублей (рисунок 6).

Рис. 6. Поступление земельного налога за период с 2017 по 2021 годы

Анализ исполнения бюджета города Железногорска за последние пять лет показал, что удельный вес поступлений земельного налога в общем объеме налоговых доходов бюджета города Железногорска ежегодно снижается. В 2021 году динамика снижения минимально по отношению к предыдущему году:

в 2017 году – 49,4 процента;

в 2018 году – 39,2 процента;

в 2019 году — 38,6 процентов;

в 2020 году – 25,7 процентов;

в 2021 году – 24,4 процентов.

Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые льготы по уплате земельного налога в отношении 11 категорий налогоплательщиков (федеральные льготы).

Кроме категорий налогоплательщиков, перечисленных в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 решения Железногорской городской Думы от 14.11.2019 № 221-6-РД (ред. от 12.11.2020) «О земельном налоге» от уплаты налога освобождены полностью четыре категории налогоплательщиков (местные льготы) и три категории налогоплательщиков освобождены на 50 процентов.

Исполнение по земельному налогу в 2021 году составило 259471,02 тыс. рублей или 101,8 процентов. Из них налог:

— с организаций – 253541,98 тыс. рублей, исполнено на 101,9 процента (в 2020 году — 251315,35 тыс. рублей);

— с физических лиц – 5929,03 тыс. рублей, исполнено на 98,4 процента (в 2020 году — 6138,4 тыс. рублей).

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области (письмо от 04.02.2022 № 04-18/00765@) сумма земельного налога, поступившая в бюджет города Железногорска, составила 258745,00 тыс. рублей. Из них:

— с организаций – 253140,00 тыс. рублей;

— с физических лиц – 5605,00 тыс. рублей.

Общая сумма выпадающих доходов по земельному налогу согласно информации Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области (письмо от 04.02.2022 № 04-18/00765@) в связи с предоставлением льгот составила в 2021 году 45577,00 тыс. рублей. Из них:

— 9063,00 тыс. рублей – льготы, предоставленные физическим лицам (8087,00 тыс. рублей – федеральные льготы; 976,00 тыс. рублей – местные льготы);

— 36514,00 тыс. рублей – льготы, предоставленные юридическим лицам (5713,00 – федеральные льготы; 30801,00 – местные льготы).

Общее количество лиц, которым предоставлена льгота по земельному налогу, составила 14005, что на 224 льготника меньше, чем в 2020 году (14229), из них:

— физических лиц – 13947 человек, что на 221 человека меньше, чем в 2020 году (14168);

— юридических лиц – 58, что на 3 льготника меньше 2020 года (61).

Согласно реестру муниципальной собственности, на 01.01.2022 года в реестре муниципального имущества находится 69 муниципальных учреждений, муниципальных казенных предприятий нет.

Налог на имущество физических лиц

В соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации Железногорская городская Дума приняла решение от 22 октября 2015 г. № 336-5-РД «О налоге на имущество физических лиц».

В структуре налоговых и неналоговых доходов указанный налог имеет удельный вес в размере 0,9 процента, что говорит о незначительном функциональном значении для доходной части бюджета, в связи с установленной статьей 407 Налогового кодекса РФ льготой в отношении шестнадцати категорий налогоплательщиков, среди которых лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В 2021 году поступления налога на имущество физических лиц составило на 3499,76 тыс. рублей меньше, чем в 2020 году (16112,43 тыс. рублей) и составил 12612,67 тыс. рублей. Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области (письмо от 04.02.2022 № 04-18/00765@) сумма налога на имущество физических лиц, поступившая в бюджет города Железногорск в 2021 году составила 11646,00 тыс. рублей. Сумма начисленного налога, при этом составила 15952,00 тыс. рублей, т.е. на 5545,45 тыс. рублей больше, чем утверждено решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД (ред. от 16.12.2021) «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», — 10406,55 тыс. рублей.

Рис. 7. Налог на имущество физических лиц

за период с 2017 по 2021 годы (в тыс. рублей)

Из представленной диаграммы видно, что динамика поступления данного вида налога нестабильна. В 2021 году поступление налога уменьшилось к предыдущему году на 21,7 процентов. Как следует из пояснительной записки Управления финансов Администрации города Железногорска уменьшение связано с обращениями налогоплательщиков по представлению, установленной в 2020 году решением Железногорской городской Думы от 22 октября 2015 г. № 336-5-РД (ред. от 26.11.2020) «О налоге на имущество физических лиц», льготы для объектов имущества, включенных в перечень определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2021 году сумма выпадающих доходов по налогу на имущество физических лиц представлена Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области (письмо от 04.02.2022 № 04-18/00765@) составила 50211,00 тыс. рублей. Это больше, чем в 2020 году (46467,00 тыс. рублей) на 3743,00 тыс. рублей. Количество лиц, получающих льготы в 2021 году, увеличилось на 784 человека (в 2020 году – 62498 человек).

3.1.2. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

Налог на доходы физических лиц

Исполнение в бюджете налога на доходы физических лиц составило 719379,84 тыс. рублей или 101,6 % от утвержденного решением Железногорской городской Думы. По сравнению с 2020 годом налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), поступающий в городской бюджет, увеличился в суммовом выражении на 55125,77 тыс. рублей или на 8,3 процентов (664254,07 тыс. рублей), что объясняется введением с 2021 года налога на сумму доходов, превышающих 5,0 млн. рублей.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области (письмо от 04.02.2022 № 04-18/00765@) сумма налога на доходы физических лиц, поступившая в бюджет города Железногорск в 2021 году составила 720528,00 тыс. рублей (в 2020 году — 667483,00 тыс. рублей).

Рис.8. Поступления НДФЛ в городской бюджет

за период 2017 по 2021 годы (в млн. рублей)

По данным Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области сумма возвратов на расчетный счет в связи с предоставлением в 2021 году имущественных и социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц составила всего 264033,00 тыс. рублей (в 2020 году – 236672 тыс. рублей), в том числе в части доходов бюджета города Железногорска (по нормативу отчислений с учетом единого норматива 30 процентов) – 79210 тыс. рублей. В 2020 году указанная сумма составляла 71002,00 тыс. рублей. В результате социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Налогового кодекса РФ, выпадающие доходы городского бюджета составили 11 процентов от поступившего налога.

Налоги на совокупный доход

Налоги на совокупный доход составили 56384,25 тыс. рублей с удельным весом в доходах равным 1,4 процентов. По сравнению с 2020 годом (46481,1 тыс. руб.) произошло повышение поступлений по этому источнику доходов на 9903,15 тыс. рублей, плановый показатель выполнен на 115,1 %. Налоги на совокупный доход в 2021 году состоял из поступлений следующих налоговых режимов:

  1. налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
  2. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  3. единого сельскохозяйственного налога;
  4. налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил в размере 20375,5 тыс. рублей при запланированном 20053,91 тыс. рублей. Исполнение составило 101,6 процента. По сравнению с 2020 годом налог увеличился в суммовом выражении на 16606,85 тыс. рублей или в 5 раз. Увеличение связано в связи с отменой с 2021 года единого налога на вмененный доход и переходом плательщиков на упрощённую или патентную системы налогообложения.

Удельный вес единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в структуре доходов в 2021 году составляет 0,3 % (приложение 1 к настоящему заключению).

По данным Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области сумма налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поступившая в бюджет города Железногорска составила 11887,00 тыс. рублей, в 2020 году – 41772 тыс. рублей.

Единый сельскохозяйственный налог поступил в размере 1530,13 тыс. рублей при запланированном размере 1542,89 тыс. рублей, исполнение составило 99,2 процентов. По сравнению с 2020 годом (408,03 тыс. рублей) налога поступило на 1122,1 тыс. рублей больше или почти в 3 раза. Согласно Пояснительной записке Администрации города Железногорска к отчету об исполнении бюджета повышение налога связано с ростом количества налогоплательщиков.

Указанная сумма поступлений подтверждается данными администраторами налогового дохода — Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области, — сумма сельскохозяйственного налога, поступившая в бюджет города Железногорска, составила 1530,00 тыс. рублей.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, поступил в размере 22022,15 тыс. рублей при запланированной сумме 15000,41 тыс. рублей. Исполнение составило 146,8 процента. По сравнению с 2020 годом (349,95 тыс. рублей) поступление налога увеличилось на 21672,2 тыс. рублей или почти в 63 раза. Согласно пояснительной записке Управления финансов Администрации города Железногорска такое увеличение сложилось в связи с отменой с 2021 года единого налога на вмененный доход.

Сумма поступлений согласно данным администратора дохода, —  Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области, — сумма вышеуказанного налога, поступившая в бюджет города Железногорска за 2021 год, составила 19971,00 тыс. рублей. Зарегистрировано в Инспекции плательщиков налога по состоянию на:

01.01.2017 — 13 предпринимателей;

01.01.2018 — 15 предпринимателей;

01.01.2019 — 19 предпринимателей;

01.01.2020 — 24 предпринимателя;

01.01.2021 – 22 предпринимателя;

01.01.2022 — 805 предпринимателей.

Отсюда видно, что в 2021 году количество предпринимателей, применяющих патентную систему, увеличилось на 783 плательщика по сравнению с 2020 годом.

Государственная пошлина

Государственная пошлина, поступающая в городской бюджет, перевыполнена по сравнению с утвержденной на 2021 год суммой на 987,65 тыс. рублей или на 7,4 процента и составила 14302,53 тыс. рублей.

По сравнению с 2020 годом государственная пошлина увеличилась на 286,6 тыс. рублей или на 2 процента.

Удельный вес в доходах – 0,3 процента.

3.3. Неналоговые доходы бюджета города Железногорска

Перечень неналоговых доходов бюджета города Железногорска на 2021 год соответствует статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которому неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 и 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Неналоговые доходы составляют 5,5 процентов от всех доходов городского бюджета.

3.3.1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составили 117674,1 тыс. рублей, что выше уровня 2020 года на 10779,2 тыс. рублей или на 10,1 процентов (в 2020 году — 106894,9 тыс. рублей) в связи с изменением кодов бюджетной классификации доходов и зачислением на данный вид доходов платежей за установку и эксплуатацию рекламных конструкций и за предоставленное место торговли сезонных объектов мелкорозничной торговой сети (ранее они поступали по виду доходов — Административные платежи и сбору).

Указанная статья доходов исполнена на 101,9 процентов.

В структуре неналоговых поступлений указанные доходы составили 51,6 процентов. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в объеме налоговых и неналоговых доходов составил 9,1 процентов (в 2020 году – 8,9 процентов). В общей сумме доходов доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 2,9 процента.

Администратором указанных доходов, согласно постановлению Администрации города Железногорска от 12.11.2021 № 2092 является Управление муниципального имущества Администрации города Железногорска.

Сумма выпадающих доходов бюджета города Железногорска от предоставления муниципального имущества в безвозмездное пользование в 2021 году составляет 1259,82 тыс. рублей.

3.3.2. Доходы от оказания платных услуг (работ) и

компенсации затрат государства

Следующими по значимости неналоговыми доходами является доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства. Доходы от платных услуг в 2021 году составили 91297,44 тыс. рублей (в 2020 году составили 70639,88 тыс. рублей), исполнение составило 98,9 процентов. По сравнению с 2020 годом доходы увеличились на 20657,56 тыс. рублей или 29,2 процента в связи с тем, что в 2020 году из-за установленных ограничений, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции.

Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 7,1 процента (в 2020 году – 5,9 процента).

3.3.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили 6384,26 тыс. руб., что на 732,16 тыс. руб. больше, чем в 2020 году.

Исполнение к уточненному плану составило 98,9 процентов.

Удельный вес доходов от продажи материальных и нематериальных активов составил, как и в 2020 году 0,5 процента всех налоговых и неналоговых доходов. Согласно пояснительной записке Управления финансов Администрации города Железногорска увеличение сложилось в связи с приватизацией муниципального имущества.

Следует отметить, что анализ отчета Администрации города Железногорска о результатах реализации Программы приватизации муниципального имущества города Железногорска на 2021 год показал, что программа приватизации по количеству проданных в процессе приватизации объектов исполнена на 50 %, по объему поступлений денежных средств в бюджет города Железногорска от продажи муниципального имущества — на 22,5 %. Программа приватизации муниципального имущества города Железногорска по состоянию на 31.12.2021 года не исполнена в полном объеме. В связи с невыполнением программы приватизации муниципального имущества города Железногорска в размере 77,5 процентов недопоступление средств в бюджет города Железногорска за 2021 год составило 3693,85 тыс. рублей.

3.3.4. Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами

Согласно статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду, в 2021 году она зачислялась по нормативу 60 процентов.

Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами составили в 2021 году 6967,4 тыс. рублей или 99,2 процентов от плана. По сравнению с уровнем 2020 года плата увеличилась на 1461,25 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке Управления финансов администрации города Железногорска увеличение связано с увеличением налогоплательщиков. Удельный вес указанного дохода в налоговых и неналоговых доходах составил 0,5 процента, такой же удельный вес в 2020 году.

3.3.5. Штрафы, санкции, возмещение ущерба

Поступление штрафов и санкций в 2021 году составило 5282,73 тыс. рублей, исполнение составило 117,5 процентов к плановым показателям. По сравнению с 2020 годом поступления от штрафов увеличилось на 1848,82 тыс. рублей или на 53,8 процента. Увеличение связано с увеличением размеров штрафов и ростом количества налагаемых штрафов.

3.4. Безвозмездные поступления бюджета города Железногорска

Третьей структурной составляющей доходной части бюджета согласно статье 41 Бюджетного кодекса РФ являются безвозмездные поступления, которые характеризуются следующими поступлениями:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доля безвозмездных поступлений в общей сумме доходов бюджета по годам составила:

в 2017 году — 56,2 процента.

в 2018 году — 62,2 процента;

в 2019 году — 69,7 процентов;

в 2020 году — 56,6 процентов;

в 2021 году – 68,5 процентов.

Динамика и структура безвозмездных поступлений неоднозначны (рисунок 9).

Рис. 9. Безвозмездные поступления в виде субсидий и субвенций за период

с 2017 года по 2021 год (в млн. рублей)

Общая сумма безвозмездных поступлений имеет постоянную тенденцию к росту до 2019 года. В 2020 году сумма безвозмездных поступлений сократилась на 5334,33 тыс. рублей. В 2021 году общая сумма безвозмездных поступлений значительно выросла по отношению к 2020 году.

Общая сумма увеличения составила 1257733,74 тыс. рублей. Увеличение сложилось по дотациям из областного бюджета, по субсидиям и субвенциям из областного бюджета, по межбюджетным трансферам в связи поступлением средств на реконструкцию парка им. Никитина. По прочим безвозмездным поступлениям увеличились пожертвования с АО «МГОК им. А.В. Варичева», поступили средства за вырубку деревьев.

Исполнение бюджета по доходам в целом происходило в соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса РФ.

4. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ

4.1. Анализ исполнения бюджета города Железногорска за 2021 год

Согласно части 2 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ исполнение бюджета по расходам предусматривает:

принятие и учет бюджетных и денежных обязательств;

подтверждение денежных обязательств;

санкционирование оплаты денежных обязательств;

подтверждение исполнения денежных обязательств.

Исполнение расходов бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствии с решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов», постановлением администрации города Железногорска от 29.12.2020 № 2503 «О мерах по обеспечению исполнения бюджета города Железногорска», сводной бюджетной росписи на 2021 год.

Решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» (в редакции от 16.12.2021 № 410-6-РД) утвержден общий объем расходов в сумме 4036553,76 тыс. рублей.

В сводную бюджетную роспись бюджета города Железногорска по расходам внесены изменения без внесения изменений в решение Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 235-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» в результате которых расходы бюджета города Железногорска увеличились на 36723,48 тыс. рублей или на 1 процент и составили 4073277,24 тыс. рублей.

В сводную бюджетную роспись внесены изменения на основании постановлений Администрации Курской области о распределении субвенций местным бюджетам (приняты в период с 17.12.2021 по 24.12.2021), что не противоречит статье 217 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно отчету, об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год, расходы бюджета исполнены в сумме 3798516,99 тыс. рублей, или на 93,2 процента к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2021 год (4073277,24 тыс. рублей).

По сравнению с 2020 годом расходы бюджета города Железногорска в 2021 году увеличились на 1128959,2 тыс. рублей или на 42,3 процентов (2020 год – 2669557,79 тыс. рублей).

Структура расходной части бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2021 год представлена в таблице 4.

Таблица 4

Структура расходов бюджета города Железногорска в разрезе разделов функциональной классификации за 2021 год

тыс. рублей

НаименованиеИсполнено за 2020 годИсполнено за 2021 годИзменения 2021 года к 2020 годуДоля в расходах 2020 годаДоля в расходах 2021 года
Общегосударственные вопросы191633,66429005,68237372,027,211,3
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность18161,4218825,75664,330,70,5
Национальная экономика65629,69196441,74130812,052,55,1
Жилищно-коммунальное хозяйство187124,69403042215917,31710,6
Охрана окружающей среды15378,720-15378,720,60
Образование1500312,851989120,94488808,0956,252,4
Культура, кинематография117851,42139345,3521493,934,43,7
Здравоохранение1125,102291,781166,680,10,1
Социальная политика430072,39483505,3253432,9316,112,7
Физическая культура и спорт123848,61123951,86103,254,63,2
Средства массовой информации6656,346735,1778,830,20,2
Обслуживание государственного и муниципального долга11762,906251,4-5511,50,40,2
Всего расходов2669557,793798516,991128959,2100100

В 2021 году произошло уменьшение удельного веса расходов по шести разделам классификации расходов бюджета города Железногорска:

«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» — на 0,2 процентных пункта;

«Образование» — на 3,8 процентных пункта:

«Культура, кинематография» — на 0,7 процентных пункта;

«Социальная политика» —  на 3,4 процентных пункта;

«Физическая культура и спорт» — на 1,4 процентных пункта;

«Обслуживание государственного и муниципального долга» — на 0,2 процентных пункта.

Расходы на охрану окружающей среды в 2021 году не предусмотрены.

За счет уменьшения удельного веса по указанным разделам классификации расходов произошло увеличение расходов по трем разделам классификации расходов бюджета города Железногорска:

«Общегосударственные вопросы» — на 4,1 процентных пункта;

«Национальная экономика» — на 2,6 процентных пункта;

«Жилищно-коммунальное хозяйство» — на 3,6 процентный пункт.

Удельный вес по двум разделам классификации расходов остался прежним и составил: 

«Здравоохранение» — 0,1 процентов;

«Средства массовой информации» — 0,2 процента;

Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на раздел «Образование» и составляет 52,4 процентов от всех расходов бюджета (рисунок 10).

Рис. 10. Исполнение бюджета города Железногорска в разрезе функциональной классификации расходов в 2021 году (в тыс. рублей)

Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, являлось финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 72 процента всех расходов бюджета города Железногорска.

Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура, кинематография, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 2738215,25 тыс. рублей.

По сравнению с 2020 годом наблюдается увеличение расходов по отраслям социальной сферы на 565004,88 тыс. рублей (2173210,97 тыс. рублей) или на 26 процентов.

Расходы отраслей социального блока за пятилетний период с 2017 года по 2021 год отражен в таблице 5:

Таблица 5

Расходы отраслей социального блока за период

с 2017 год по 2021 год

Анализируемый годРасходы на социальный блок, тыс. рублейВсего расходов, тыс. рублейДоля в расходах, %
20171651 993,782149 664,2276,8
20182088745,932591081,2880,6
20192451182,742981783,4082,2
20202173210,372669557,7981,4
20212738215,253798516,9972,0

В 2021 год отмечается уменьшение доли расходов на социальную сферу по сравнению с 2020годом на 8 процентных пункта.

Аналитическая информация об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год по видам расходов представлена в таблице 6.

Таблица 6

Исполнение бюджета города Железногорска за 2021 год по видам расходов

ПоказателиКВРУтвержденные бюджетные ассигнования на 2021 год, тыс. рублейИсполнено по отчету об исполнении бюджета за 2021 годДоля в расхода, %
тыс. рублей%
Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными(муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами1001516435,581511419,7399,639,8
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд2001202810,41981882,0681,625,8
Социальное обеспечение и иные выплаты населению300464342,89457206,0798,512,0
Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности400364164,92355847,5397,79,4
Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям600446349,09435433,7397,511,5
Обслуживание муниципального долга70022513,716251,3927,80,2
Иные бюджетные ассигнования80056660,6450476,4889,11,3
Всего расходов 4073277,243798516,9993,2100,0

На выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами (вид расходов 100) направлено 39,8 процентов всех расходов бюджета города Железногорска. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены в сумме 1511419,73 тыс. рублей или на 99,6 процентов.

На закупку товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд (вид расходов 200) направлено 25,8 процентов всех расходов.  Кассовое исполнение составило 981882,06 тыс. рублей или 81,6 процентов.

Доля расходов на социальное обеспечение и иные выплаты населению (вид расходов 300) составляет 12,0 процентов от общих расходов.      Исполнение составило 457206,07 тыс. рублей или на 98,5 процентов.

Удельный вес субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям (вид расхода 600) в исполненных расходах составляет 11,5 процентов. Бюджетные назначения по данному виду расходов исполнены на 97,5 процентов (435433,73 тыс. рублей).

Удельный вес капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности (вид расхода 400) составляет 9,4 процента. Бюджетные назначения выполнены на 97,7 процентов (355847,53 тыс. рублей).

Удельный вес расходов по виду расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования» составляет 1,3 процента. Расходы по данному виду расходов исполнены на 89,1 процента в сумме 50476,48 тыс. рублей.

Менее 1 процента приходится расходов на обслуживание муниципального долга (вид расходов 700).

В отчетном году производились расходы, направленные на содержание работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с Законами Курской области:

1) в сфере социальной защиты населения — Закон Курской области от 28.12.2005 № 102-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере социальной защиты населения»;

2) по организации и обеспечению деятельности административных комиссий — Закон Курской области от 29.12.2005 № 104-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями по организации и обеспечению деятельности административных комиссий»;

3) в сфере трудовых отношений — Закон Курской области от 06.04.2007 № 25-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере трудовых отношений»;

4) по реализации основной общеобразовательной программы дошкольного образования (осуществление выплаты компенсации части родительской платы) — Закон Курской области от 11.04.2007 № 37-ЗКО (ред. от 14.12.2020) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельным государственным полномочием Курской области по осуществлению выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях и иных образовательных организациях (за исключением государственных образовательных учреждений), реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования»;

5) по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг — Закон Курской области от 28.12.2007 № 132-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг»;

6) по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав — Закон Курской области от 28.11.2012 № 119-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по обеспечению деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав»;

7) по организации деятельности органов опеки и попечительства –Закон Курской области от 28.12.2007 № 130-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления в Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области по организации деятельности органов опеки и попечительства»;

8) на государственную регистрацию актов гражданского состояния — Закон Курской области от 11.04.2007 № 38-ЗКО (ред. от 22.08.2019) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния»;

9) в сфере архивного дела — Закон Курской области от 21.12.2005 № 98-ЗКО (ред. от 26.11.2014) «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области отдельными государственными полномочиями Курской области в сфере архивного дела»;

10) по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев — Закон Курской области от 19.05.2016 № 36-ЗКО (ред. от 24.11.2021) «О наделении органов местного самоуправления Курской области отдельными государственными полномочиями по организации мероприятий при осуществлении деятельности по обращению с животными без владельцев».

Численность работников, осуществляющих переданные государственные полномочия в соответствии с вышеуказанными Законами Курской области в 2021 года, составила 75,5 штатных единиц с общей суммой расходов на оплату труда (с начислениями) в размере 37337,49 тыс. рублей из них:

средства федерального бюджета – 27,43,8 тыс. рублей (7,3 процентов);

средства областного бюджета – 24858,79 тыс. рублей (66,6 процентов);

средства городского бюджета – 9734,9 тыс. рублей (26,1 процентов).

Информация о количестве работников, осуществляющих переданные государственные полномочия, расходах на оплату их труда (с начислениями) в разрезе главных распорядителей бюджетных средств представлена в таблице 7.

Таблица № 7

Финансирование расходов на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданные государственные полномочия

в 2021 году

№ ппНаименование главного распорядителя бюджетных средствКоличество штатных единицРасходы всего, тыс. рублейВ том числе
городской бюджетобластной бюджетфедеральный бюджет
тыс. рублей%тыс. рублей%тыс. рублей%
1.Управление городского хозяйства администрации города Железногорска0,5155,500155,5100,00,00
2.Администрация города Железногорска116568,82301,735,01523,323,22743,841,8
3.Управление образования Администрации города Железногорска41657,29001657,29100,00,00,0
4.Управление социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска6028955,907433,2026,021522,774,00,00,0
 Итого75,537337,499734,926,124858,7966,62743,87,3

Дополнительно из бюджета города Железногорска на оплату труда (с начислениями) работников, осуществляющих переданных государственных полномочий, направлялись бюджетные средства по двум главным распорядителям бюджетных средств, в том числе:

1) Администрации города Железногорска — с долей расходов городского бюджета равной 35 процентам (2301,7 тыс. рублей), что на 2 процента больше, чем в 2020 году (33%).

2) Управления социальной защиты и охраны здоровья населения города Железногорска с долей расходов городского бюджета равной 26 процентов (7433,20 тыс. рублей), на 0,5 больше, чем в 2020 году (25,5%).

При исполнении бюджета города Железногорска в 2021 году осуществлены расходы на содержание медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска в общей сумме 25017,44 тыс. рублей, что на 1638,1 тыс. рублей больше, чем в 2020 году (23379,36 тыс. рублей).

Таблица 8

Информация о расходах на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений

НаименованиеШтатная численность медработников, чел.Списочная численность медработниковКассовый расход, тыс. рублейИсточник финансирования
202020212020202120202021
Дошкольные образовательные учреждения5658,755047,4 1,9 –совмести тели23379,3625017,44городской бюджет

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 54 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», Приказом Минздрава России от 05.11.2013 № 822н (ред. от 21.02.2020) «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи несовершеннолетним, в том числе в период обучения и воспитания в образовательных организациях» содержание медицинских работников образовательных учреждений является полномочиями субъекта Российской Федерации.

В 2021 году муниципальные дошкольные образовательные учреждения, подведомственные Управлению образования за счет средств бюджета города Железногорска несли расходы по оказанию услуги по присмотру и уходу за детьми-инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, которые в соответствии с частью 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 30.12.2021) «Об образовании в Российской Федерации», освобождены от родительской платы.

Из бюджета города Железногорска в 2021 году на вышеуказанные цели направлены бюджетные ассигнования в сумме 1512,40 тыс. рублей (таблица 9).

Таблица 9

Информация о затратах бюджета города Железногорска на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях, имеющих льготу по родительской плате за присмотр и уход

Льготная категорияКоличество семей, ед.Количество детей, чел.Размер льготы, %Сумма льготы, тыс. рублей
Дети -инвалиды6767100,01231,51
Дети сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей1212100,0280,89
Всего7979100,01512,40

Исходя из норм части 3 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (редакции от 30.12.2021) «Об образовании в Российской Федерации» затраты, связанные с освобождением от взимания платы за присмотр и уход в отношении детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являются расходными обязательствами Российской Федерации.

Указанные выше расходные обязательства муниципального образования «Город Железногорск» нарушают принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и принцип самостоятельности бюджетов, установленные статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Финансирование из местного бюджета расходных обязательств Российской Федерации и субъекта Российской Федерации, снижает уровень государственных гарантий и нарушает бюджетные права органа муниципального образования.

4.2. Исполнение бюджета в ведомственной структуре

В 2021 году исполнение бюджета города Железногорска по расходам осуществляли одиннадцать главных распорядителей средств бюджета (приложение № 2 к настоящему заключению).

Исполнение расходной части бюджета главными распорядителями бюджетных средств составило от 70 до 99,8 процентов.

Самый низкий процент исполнения имеет Управление финансов Администрация города Железногорска (70 процентов).

Удельный вес исполнения расходов по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2019 по 2021 год приведен в приложении № 3 к настоящему заключению.

Как и в предыдущих отчетных периодах наибольший удельный вес приходится на расходы Управления образования Администрации города Железногорска: в 2021 году он составил 51,4 %, что на 3,5 процентных пункта меньше, чем в 2020 году.

Удельный вес расходов Управления городского хозяйства Администрации города Железногорска составил 16,1 процентов, что на 4,8 процентов больше, чем в 2020 году.

Удельный вес расходов Управления социальной защиты и охраны здоровья населения Администрации города Железногорска составил 11,4 процентов, что на 3,6 процентных пункта меньше чем в 2020 году.

Доля расходов Управления культуры в общем объеме исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2021 год составляет 8,2 процента, с ростом по отношению к предыдущему финансовому году (2020 г.) на 1,3 процентных пункта.

На долю расходов Администрации города Железногорска приходится 7,7 процентов исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2021 год, которая увеличилась на 2,7 процентных пункта по сравнению с 2020 годом.

Удельный вес расходов Управления физической культуры и спорта составляет 3,3 процента от исполненных расходов бюджета города Железногорска за 2021 год и меньше чем в 2020 году на 1,4 процентных пункта.

Удельный вес расходов остальных главных администраторов бюджетных средств составляет меньше одного процента. 

4.3. Резервный фонд

В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД (ред. от 16.12.2021) «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» утвержден объем резервного фонда Администрации города Железногорска на 2021 год в размере 100,00 тыс. рублей.

Частью 4 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на иные мероприятия, предусмотренные порядком использования бюджетных ассигнований резервного фонда местной администрации, предусмотренных в составе местного бюджета, установленного местной администрацией.

Порядком использования бюджетных ассигнований резервного фонда Администрации города Железногорска, утвержденным постановлением Администрации г. Железногорска Курской области от 1.11.2019 № 2172, установлено, что резервный фонд Администрации города Железногорска создается для финансового обеспечения непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

В 2021 году резервный фонд Администрации города Железногорска в сумме 100,00 тыс. рублей использован не был.

5. ИСПОЛНЕНИЕ ПРОГРАММНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА

В 2021 году исполнение бюджета осуществлялось в рамках 16 муниципальных программ.

Перечень муниципальных программ утвержден постановлением администрации города Железногорска от 09.10.2014 № 2566 (в ред. от 18.02.2021).

Решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (в редакции от 16.12.2021) утвержден общий объем бюджетных ассигнований на реализацию шестнадцати муниципальных программ города Железногорска в сумме 3922923,2 тыс. рублей.

Сводной бюджетной росписью на реализацию муниципальных программ утверждены бюджетные ассигнования в сумме 3960043,45 тыс. рублей, что на 37120,25 тыс. рублей больше объема, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (в редакции от 16.12.2021).

Изменения плановых бюджетных назначений в сводной бюджетной росписи на 31.12.2021 г. произведены на основании постановлений Администрации Курской области о распределении межбюджетных субсидий, субвенций местным бюджетам (приняты в период с 17.12.2021 г. по 24.12.2021 г.) по следующим муниципальным программам:

муниципальной программе «Развитие образования города Железногорска» увеличены на 31794,46 тыс. рублей;

муниципальной программе «Социальная поддержка граждан города Железногорска» уменьшены на 4929,02 тыс. рублей.

Кроме этого, увеличены бюджетные ассигнования по Управлению культуры Администрации города Железногорска на выполнение «дорожной карты», утвержденной во исполнение Указов Президента Российской Федерации на сумму 396,81 тыс. рублей по муниципальной программе «Развитие культуры в городе Железногорске».

В целом за 2021 год объем бюджетных назначений на реализацию муниципальных программ увеличен на 37120,25 тыс. рублей или на 0,9 процента.

По сравнению с 2020 годом доля ассигнований на исполнение муниципальных программ города Железногорска в общем объеме расходов бюджета увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 97,2 процентов.

Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 3691562,79 тыс. рублей, что составляет 93,2 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97,2 процента от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска. Сумма неисполненных назначений составляет 268480,67 тыс. рублей.

Анализ исполнения муниципальных программ, а также удельный вес каждой программы в общих расходах на муниципальные программы представлен в приложении № 4 к настоящему заключению.

Наибольшая доля расходов программной части бюджета приходится на муниципальную программу «Развитие образования города Железногорска», которая составляет 53,8 процента. 

Удельный вес расходов восьми муниципальных программ составляет менее одного процента. Доля расходов семи муниципальных программ находится в диапазоне от 3,4 до 11,7 процентов.

По трем муниципальным программам исполнение составило 100 процентов, в том числе:

по муниципальной программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Железногорске»;

по муниципальной программе «Реализация муниципальной политики в сфере печати и массой информации в городе Железногорске»;

по муниципальной программе «Формирование современной городской среды в городе Железногорске».

Исполнение по остальным 13 муниципальным программам составило от 54 до 99,7 процентов.

В 2021 году осуществлялись расходы, направленные на реализацию двух национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»: «Формирование современной городской среды», «Демография».

Информация об исполнении бюджетных назначений, направленных на реализацию национальных проектов за 2021 год представлен в таблице 10.

Таблица 10

Исполнение бюджетных назначений, направленных на реализацию национальных проектов в 2021 году

№ п/пНаименование национального проекта (регионального)Утверждено бюджетных назначенийИсполнено за 2021 год 
КБК расходовсумма, тыс. рублейсумма, тыс. рублейпроцент, %
123456
2.«Формирование современной городской среды» (региональный проект «Формирование комфортной городской среды)2030503221F20000036661,136661,1100,0
3.«Демография» (региональный проект «Содействие занятости женщин-создание условий дошкольного образования для детей в возрасте до трех лет»)7000701032Р200000264920,00264920,00100,0
 Итого: 301581,1301581,1100

Исполнение по национальным проектам составило 100 процентов.

6. РЕЗУЛЬТАТ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА

Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является сбалансированность бюджета (статья 28 Бюджетного кодекса РФ).

Статьей 33 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета города Железногорска в 2021 году являлись Администрация города и Управление финансов Администрации города Железногорска (приложение № 6 решению Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов»).

Согласно решению городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (приложение № 3) на 2021 год утверждены источники внутреннего финансирования бюджета города Железногорска на 2021 год в размере 30534,07 тыс. рублей, из них:

  1. кредиты кредитных организаций – 88400,54 тыс. рублей;
  2. бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – получение и погашение на одну сумму в размере 137684,00 тыс. рублей;
  3. изменение остатков средств по учету средств бюджета – 57866,47 тыс. рублей.

Таблица 11

Источники внутреннего финансирования

дефицита бюджета за 2021 год

                                                                                                                                                                   тыс. рублей

Наименование источников финансирования дефицита бюджетаУтверждено, в тыс. рублейИсполнено, в тыс. рублейИспол-нено к годовым назначе-ниям
Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов-30534,07-309578,36Св.200
Кредиты кредитных организаций  в валюте РФ-88400,54-40000,0045,2
Получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетами городских округов в валюте Российской Федерации650000,0099713,0015,3
Погашение кредитов, предоставленных за счет средств федерального бюджета на пополнение остатков средств на счетах бюджета-738400,54-139713,0018,9
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Получение бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации137684,0099713,0072,4
Погашение бюджетных кредитов, полученных от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации-137684,00-997133,0072,4
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета57866,47-269578,35
Увеличение остатков средств бюджетов-4854771,83— 4307521,3488,7
Уменьшение остатков средств бюджетов4912638,304037942,9982,2
ИТОГО ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА-30534,07— 309578,35Св.200

Как видно из таблицы источниками финансирования дефицита бюджета в 2021 году стали:

  1. кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
  2. бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
  3. изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.

Результатом исполнения бюджета города Железногорска за 2021 год является профицит бюджета в размере 309578,35 тыс. рублей при запланированном профиците в размере 30534,07тыс. рублей.

Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска на 01.01.2022 года составила 327444,83 тыс. рублей (в 2020 году — 57866,47 тыс. рублей), в том числе:

— 145762,54 тыс. рублей – безвозмездные поступления из областного бюджета.

— 181682,28 тыс. рублей – собственные средства города Железногорска.

7. СОСТОЯНИЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА

Согласно статье 107 Бюджетного кодекса РФ предельный объем муниципального долга на очередной финансовый год и каждый год планового периода устанавливается решением о бюджете в рамках ограничений, установленных пунктами 2 и 3 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ.

Пунктом 26 решения Железногорской городской Думы от 10.12.2020 № 309-6-РД «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (в ред. от 16.12.2021) установлен объем муниципального долга города Железногорска на 2021 год в сумме 1264227,98 тыс. рублей. Установлен также верхний предел муниципального внутреннего долга города Железногорска на 1 января 2021 года по долговым обязательствам города Железногорска в сумме 140000,00 тыс. рубля.

В составе расходов бюджета города Железногорска бюджетные ассигнования на обслуживание муниципального долга на 2021 год в сумме 22513,71 тыс. рублей на уплату процентных платежей по бюджетным кредитам и кредитам кредитных организаций.

Объем муниципального долга соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой он не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Уполномоченным органом муниципального образования «город Железногорск» в 2021 году и плановом периоде 2022 и 2023 годов по привлечению бюджетных кредитов и кредитов, полученных в кредитных организациях, а также бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счете бюджета города Железногорска в 2021 году определена Администрация города Железногорска.

Администрация города Железногорска вправе привлекать бюджетные кредиты и кредиты кредитных организаций на покрытие временного кассового разрыва, возникшего при исполнении бюджета города Железногорска, финансирование дефицита бюджета и погашение долговых обязательств на срок не более 3 лет в рамках установленного объема муниципального долга (статья 32 решения Думы № 309-6-РД).

Программа муниципальных внутренних заимствований города Железногорска на 2021 год утверждена решения Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» и является приложением № 7 к указанному решению, что соответствует статье 110.1 Бюджетного кодекса РФ.

Сумма муниципального долга за последние три года сократилась и составила по состоянию:

на 01.01.2020 —  185000,00 тыс. рублей;

на 01.01.2021 – 140000,00 тыс. рублей;

на 01.01.2022 – 100000,00 тыс. рублей.

Срок окончания действия обязательства – 14.12.2022 по Муниципальному контракту № 34 ЭА от 14.12.2020 с ПАО «Сбербанк России».

Муниципальных гарантий не имеется.

Указанная информация подтверждается данными долговой книги муниципального образования «город Железногорск».

Размер муниципального долга за последние пять лет отражен на рисунке 13.

Рис. 13. Муниципальный долг города Железногорска

за период с 2017 года по 2021 год

Долговая нагрузка в 2021 году сократилась на одного жителя города Железногорска на 390,03 рублей по отношению к 2020 году (таблица 13).

Таблица 13

Долговая нагрузка на одного жителя города Железногорска

Исследуемый периодМуниципальный долг, в тыс. рубляхКоличество жителей города, чел.Долговая нагрузка, в руб. на 1 человека
2017105000,001006711043,00
2018185000,001007401836,41
2019185000,001004461841,79
2020140000,001005541392,29
2021100000,00997741002,26

Сумма муниципального долга на 01.01.2022 в объеме 10000,00 тыс. рублей. Указанный показатель не превышает значение показателя подпрограммы 1 муниципальной программы «Повышение эффективности управления финансами», утвержденной постановлением Администрации города Железногорска Курской области от 23.10.2014 № 2709 (ред. от 23.12.2021), который установлен на 2021 год в размере 15 процентов.

Объем муниципального долга в течение 2021 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ, согласно которому предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

8. ОФОРМЛЕНИЕ ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

На основании части 1 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в представительном органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Бюджетная отчетность за 2021 год составлена главными администраторами бюджетных средств по формам Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 г. № 191н и представлена в составе, отвечающем требованиям пункта 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Заключения № 1, № 2 от 23.03.2022, Заключение № 3 от 24.03.2022, Заключение № 4 от 25.03.2022, Заключения № 5 от 28.03.2022, Заключение № 6 от 29.03.2022, Заключения № 7 от 30.03.2022, Заключение № 8 от 31.03.2022, Заключение № 9 от 01.04.2022, Заключения № 10, №11 от 04.04.2022).

8.1. Нарушения при проведении внешней проверке бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств

В результате внешней проверки главных администраторов бюджетных средств (далее – ГАБС) установлены следующие нарушения, не повлиявшие на достоверность бюджетной отчетности:

1. Несоответствие показателей по строке 260 «Дебиторская задолженность по выплатам (020600000, 020800000, 030300000)» отчетной формы «Баланс» (ф.050313).

2. Не заполнение раздела 2 «Аналитическая информация о просроченной задолженности» в отчетных формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769), что не позволяет провести анализ по срокам образования и структуре дебиторов.

3. В текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) не раскрыта информация о долгосрочной дебиторской задолженности.

4. В нарушение пункта 1 Инструкции 191н путем удаления строк изменены формы бюджетной отчетности 0503130, 0503168, 0503173, что может привести к искажению результатов как внутридокументного, так и междокументного контроля.

5. В графе 4 раздела 1. «Доходы бюджета» показатель по группировочному коду классификации доходов 000 1 11 05000 00 0000 120, не соответствует плановому (прогнозируемому) показателю по данному коду. Показатели по указанному коду классификации доходов, отраженные в графах 5, 8 не соответствуют сумме показателей, входящих в структуру указанного вида доходов.

6. В нарушение пункта 152 в Инструкции 191н, в разделе 2 формы 0503160 имеется информация, не имеющая отношение к деятельности субъекта бюджетной отчетности, представлена информация по доходам, по которым ГРБС не является главным администратором доходов.

7. В форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» не содержится информация о причинах отклонений фактического исполнения доходов бюджета от прогноза поступлений доходов в бюджет по коду бюджетной классификации 000 202 29999 00 0000 150 «Прочие субсидии бюджетам городских округов».

8. Текстовая часть Пояснительной записки субъекта бюджетной отчетности (ф. 0503160), а также Сведения (ф. 0503164) содержат формулировку «средства поступили по потребности…», что не является факторным анализом отклонения фактического исполнения доходов бюджета от прогноза поступлений доходов в бюджет.

9. В нарушение требований пункта 163 Инструкции 191н не установлен перечень дополнительных причин отклонений от планового процента исполнения и их кодов для раскрытия информации в Сведениях (ф. 0503164).

10. При заполнении графы 3 раздел 2 «Расходы бюджета» формы 0503127 не соблюдены требования пункта 54 Инструкции 191н в части отражения группировочных кодов по классификации расходов бюджета в структуре утвержденных сводной бюджетной росписью (без детализации по КОСГУ).

8.2. Проверка соблюдения положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и иных законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации объектами мероприятия при исполнении решения Железногорской городской Думы о бюджете города Железногорска за отчетный финансовый год

При проверке исполнения полномочий, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, установлены следующие нарушения:

1. В нарушение статьи 264.2 Бюджетного кодексаустановлены несоответствия консолидированной отчетности суммированным показателям отчетных форм подведомственных учреждений,

2. Подписание годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности с нарушением требований пункта 6 Приказа Минфина России от 28.12.2010 № 191н.

3. Отсутствие отметок о поступлении в финансовый орган годовых отчетов ГРБС.

4. В нарушение пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект бухгалтерского учета не имеет учетной политики, что свидетельствует об отсутствии организации порядка ведения бухгалтерского учета.

5. При составлении консолидированной отчетности фактически не проводилась проверка отчетности на бумажном носителе, представленной подведомственными учреждениями.

6. Внутренний финансовый аудит не соответствует статье 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ и вышеуказанным Приказам Минфина РФ.

7. Не утвержден Порядок уведомления подведомственных учреждений о результатах камеральной проверки отчетности и дате ее принятия.

8. В нарушение статьи 158 Бюджетного кодекса РФ не предоставлен перечень подведомственных распорядителей бюджетных средств.

9. В нарушение части 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ не разработан и не утвержден порядок проведения мониторинга качества финансового менеджмента в отношении подведомственных администраторов бюджетных средств.

10. Годовой отчет о ходе реализации и оценке эффективности одной муниципальной программы, содержит недостоверную информация о достижении значения одного из четырех целевых индикаторов и показателей муниципальной программы, что привело к искажению критериев оценки эффективности реализации муниципальной программы.

11. Статус ГРБС не отвечает требованиям статьи 6 Бюджетного кодекса РФ, как главного распорядителя бюджетных средств, т.к. не относится ни к одному типу учреждения, указанному в статье 6 Бюджетного кодекса РФ.

12. Перечень распорядителей и получателей бюджетных средств, утвержден постановлением Администрации города Железногорска, что не соответствует пункту 2 части 1 статьи 158 Бюджетного кодекса РФ, согласно которому полномочия по формированию указанного перечня возложено на главного распорядителя бюджетных средств.

13. В нарушение требований подпункта «и» пункта 37 Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города Железногорска Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, утвержденного постановление администрации г. Железногорска Курской области от 13.09.2013 № 3196 (ред. от 26.03.2021), годовой отчет о ходе реализации муниципальной программы не содержит информацию об оценке эффективности реализации муниципальной программы.

14. В нарушение части 7 статьи 242.2 Бюджетного кодекса РФ Управлением финансов Администрации города Железногорска учет и хранение исполнительных документов и иных документов, связанных с их исполнением, не организован и не ведется.

8.3. Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита

В соответствии с положениями статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса  РФ внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению руководителю главного администратора бюджетных средств, руководителю распорядителя бюджетных средств, руководителю получателя бюджетных средств, руководителю администратора доходов бюджета, руководителю администратора источников финансирования дефицита бюджета:

1) информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета (далее — администратор бюджетных средств), главного администратора бюджетных средств, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;

2) предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;

3) заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

При проведении проверки и анализа эффективности внутреннего финансового аудита учитывались положения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации:

— Приказ Минфина России от 05.08.2020 № 160н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита»;

— Приказ Минфина России от 18.12.2019 № 237н (ред. от 23.07.2020) «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита»;

— Приказ Минфина России от 22.05.2020 № 91н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита»;

— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 196н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита»;

— Приказ Минфина России от 21.11.2019 № 195н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита»;

— Приказ Минфина России от 01.09.2021 № 120н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности».

Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита (далее – ВФА) проводился Контрольно-счетной палатой города Железногорска на основании Стандарта внешнего муниципального аудита (контроля), утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты города Железногорска от 01 декабря 2020 г. № 85 (далее – Стандарт ВМА).

Формализованная оценка организации внутреннего финансового аудита и формирования количественных оценок по соответствующим признакам проводилась в два этапа. При высокой и средней интегральной оценке организации внутреннего финансового аудита на первом этапе проводится ее второй этап.

Результаты оценки эффективности внутреннего финансового аудита осуществляемого главными администраторами бюджетных средств на соответствие положениям статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса отражены таблице 14.

Таблица 14

Оценки эффективности внутреннего финансового аудита в 2021 году

Код ГАБСНаименование ГАБСФорма ВФАВывод об эффективности
010Железногорская городская Думаупрощеннаявысокая
015Контрольно-счетная палатаупрощеннаявысокая
200Управление финансовупрощеннаявысокая
201МУ «ГОиЧС» г.Железногорскаупрощеннаясредняя
203Управление городского хозяйствауполномоченное должностное лицонизкая
205Управление муниципального имуществаупрощеннаявысокая
500Управление физической культуры и спортауполномоченное должностное лицоВысокая
600Администрация городаструктурное подразделениевысокая
700Управление образованияуполномоченное должностное лицовысокая
800Управление культурыне соответствует статье 160.2-1 БК РФ
900Управление социальной защиты и охраны здоровья населенияупрощеннаявысокая

Как видно из таблицы упрощенное ведение внутреннего финансового аудита установили у себя шесть главных администраторов бюджетных средств.

Требования при принятии решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита, установленные пунктом 9 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2019 № 237н, всеми соблюдены.

Согласно Письму Минфина России от 21.08.2020 № 02-02-05/73579 «Об организации и передаче полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», пункту 15 федерального стандарта № 237н главные администраторы (администраторы) бюджетных средств, принявшие решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита, не издают ведомственные (внутренние) акты, определяющие, в том числе, особенности планирования и проведения аудиторских мероприятий. При этом федеральным стандартом № 195н установлены, в том числе, права и обязанности руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, который, следуя федеральному стандарту № 196н, не является руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств.

Это означает, что руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств, принявшим решение об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита, субъект внутреннего финансового аудита не создается, аудиторские мероприятия не проводятся, составление и утверждение плана проведения аудиторских мероприятий не осуществляется, программы аудиторских мероприятий не утверждаются, а также не привлекаются эксперты, должностные лица (работники) главного администратора (администратора) бюджетных средств к выполнению аудиторских мероприятий, не осуществляется подготовка заключений по результатам проведения аудиторских мероприятий и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

При этом решение об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита в соответствии с подпунктом «б» пункта 11 федерального стандарта № 237н (в редакции приказа 150н) оформляется внесением необходимых изменений в должностной регламент (должностную инструкцию) руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) в служебный контракт (трудовой договор), заключенный с руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств, с учетом положений пункта 14 федерального стандарта № 237н.

В случае если главным администратором бюджетных средств является представительный орган власти, контрольно-счетный орган или иной орган местного самоуправления, а у руководителя указанного органа власти отсутствует должностной регламент (должностная инструкция), то положения, касающиеся упрощенного осуществления внутреннего финансового аудита, могут быть отражены в локальных правовых актах, в том числе в актах, определяющих полномочия руководителя главного администратора бюджетных средств, например, в служебном контракте (трудовом договоре), заключенном с руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств.

Нарушения при организации и проведении внутреннего финансового аудита отражены в заключениях и направлены каждому главному администратору бюджетных средств.

9. ВЫВОДЫ

В ходе экспертизы проекта решения «Об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год» установлено следующее:

  1. Контрольно-счетная палата города Железногорска на основании статьи 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета города Железногорска, утвержденного решением Железногорской городской Думы от 27.11.2018 № 130-6-РД, подтверждает достоверность бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Железногорска за 2021 год каждого главного администратора бюджетных средств по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета города Железногорска, считает возможным утверждение Отчета об исполнении бюджета за 2021 год.
  2. Представленная бюджетная отчетность подтверждает исполнение бюджета города Железногорска по доходам в сумме 4108095,34 тыс. руб., расходам в сумме 3798516,99 тыс. руб., с профицитом в сумме 309578,35 тыс. рублей.

Проект решения содержит все показатели, установленные статьей 264.6 Бюджетного кодекса РФ и статьей 24 Положения о бюджетном процессе в городе Железногорске, утвержденного решением Железногорской городской Думы  от 06.12.2011 № 527-4-РД (ред. от 16.12.2021).

3. В течение 2021 года в решение Железногорской городской Думы «О бюджете города Железногорска на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» изменения вносились три раза (пять раз в 2020 году).

В результате внесенных изменений первоначально утвержденные доходы бюджета в 2021 году увеличились на 1914181,81 тыс. рублей или на 88,9 процента (в 2020 году на 23,9 процентов).

Первоначально утвержденные расходы бюджета в 2021 году увеличены на 1766647,77 тыс. рублей или на 77,8 процентов (в 2020 году — на 22,2 процента).

Указанные показатели говорят о некорректно спланированном бюджете города Железногорска на 2021 год.

Изменение плановых показателей основных характеристик бюджета города Железногорска осуществлялось в соответствие с принятыми в 2021 году решениям по внесению изменений в бюджет.

  • Доходная часть бюджета города Железногорска за 2021 год исполнена на 101 процент в сумме  4108095,34 тыс. рублей. По сравнению с 2020 годом (2753203,82 тыс. рублей) доходов поступило на 1354891,52 тыс. рублей больше или на 49,2 процентов.

Налоговых и неналоговых доходов поступило 1293186,25 тыс. рублей или 102,3 процентов к годовому плану, что выше поступлений 2020 года на 8,1 процент.

Объем безвозмездных поступлений составил 2814909,08 тыс. рублей, исполнение составило 100,4 процентов к годовым назначениям. По сравнению с 2020 годом объем безвозмездных поступлений увеличился на 80,8 процентов.

Основными доходными источниками бюджета в составе налоговых доходов в 2021 году остаются налог на доходы физических лиц и земельный налог, которые в сумме занимают 91,8 процентов от всех налоговых поступлений (в 2020 году – 92,07 процента) и 23,8 процента всех доходов городского бюджета.

Доля собственных доходов городского бюджета снизилась с 43 процентов – в 2020 году, до 31,5 процентов в 2021 году.

4. Сумма выпадающих доходов городского бюджета в 2021 году по данным налогового органа составила 174998,00 тыс. рублей, (в 2020 году — 162379,00 тыс. рублей), в том числе:

— по земельному налогу в связи с предоставлением льгот – 45577,00 тыс. рублей (из них федеральные льготы – 13800,00 тыс. рублей, местные льготы – 31777,00 тыс. рублей);

— по налогу на имущество физических лиц в связи с предоставлением федеральных льгот – 50211,00 тыс. рублей;

— по налогу на доходы физических лиц (федеральная льгота — имущественный и социальный вычет) – 79210,00 тыс. рублей.

5. Расходы бюджета исполнены в сумме 3798516,99 тыс. рублей, или на 93,2 процента к утвержденному сводной бюджетной росписью годовому бюджету на 2021 год (4073277,24 тыс. рублей).

По сравнению с 2020 годом расходы бюджета города Железногорска в 2021 году увеличились на 42,3 процента.

Общий объем неисполненных расходов бюджета города Железногорска составил 274760,25 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес всех расходов бюджета города Железногорска приходится на раздел «Образование», который составляет 52,4 процентов от всех расходов бюджета.

Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде являлось финансирование отраслей социального блока, доля финансирования которого составила 72 процента в общем объеме расходов бюджета.  

Приоритетным направлением расходования средств бюджета города Железногорска в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, являлось финансирование отраслей социального блока, на которые приходится более 72 процента всех расходов бюджета города Железногорска.

Объем расходов на финансирование отраслей социального блока составил 2738215,25 тыс. рублей. По сравнению с 2020 годом наблюдается увеличение расходов по отраслям социальной сферы на 26 процентов.

Резервный фонд Администрации города Железногорска, утвержденный в на 2021 год объеме 100,00 тыс. рублей, использован не был.

5. С нарушением принципа самостоятельности бюджетов, установленного статьями 30, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в 2021 году осуществлялись расходные обязательства из средств местного бюджета государственных полномочий и полномочий, отнесенных к полномочиям Российской Федерации и субъекта Российской Федерации на общую сумму 36264,74 тыс. рублей (в 2020 году — 33261,8 тыс. рублей), том числе:

  1. на оплату труда (с начислениями) работников, выполняющих государственные полномочия, установленные Законами Курской области в объеме 9734,9 тыс. рублей или 26,1 процентов;
  2. на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска, в объеме 25017,44 тыс. рублей;
  3. на содержание в муниципальных дошкольных образовательных организациях города Железногорска льготной категории граждан – детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей – 1512,4 тыс. рублей.

6. Расходы по муниципальным программам исполнены в сумме 3691562,79 тыс. рублей, что составляет 93,2 процента к уточненному годовому плану по муниципальным программам и 97,2 процента от общего объема исполненных расходов бюджета города Железногорска.

Только три муниципальные программы из шестнадцати исполнены на 100 процентов. Сумма неисполненных назначений составила 268480,67 тыс. рублей.

  • В 2021 году осуществлялись расходы, направленные на реализацию двух национальных проектов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»: «Формирование современной городской среды», «Демография». Исполнение по национальным проектам составило 100 процентов.

8. Результатом исполнения бюджета города Железногорска за 2021 год является профицит бюджета в размере 309578,35 тыс. рублей, что в 10 раз выше запланированного профицита бюджета (30534,07 тыс. рублей).

Сумма переходящего остатка средств бюджета города Железногорска на 01.01.2022 года составила 327444,83 тыс. рублей (в 2020 году — 57866,47 тыс. рублей).

Источники финансирования дефицита бюджета в 2021 году соответствуют статье 33 Бюджетного кодекса РФ.

Десятикратное отклонение размера профицита, утвержденного  бюджета при утвержденном дефиците говорит о некорректности планирования бюджета, и увеличении сбалансированности бюджета.

8. Состояние муниципального долга в целом по бюджету города Железногорска сложился из остатков долговых обязательств на 01.01.2022 года в объеме 100000,00 тыс. рублей. Муниципальный долг снизился. Долговая нагрузка в 2021 году снизилась на одного жителя города Железногорска на 390,03 рублей или на 28 процентов по отношению к 2020 году.

Объем муниципального долга в течение 2021 года не превышал утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, установленный статьей 107 Бюджетного кодекса РФ.

10. ПРЕДЛОЖЕНИЯ

  1. Всем главным администраторам бюджетных средств:

— годовую отчетность формировать в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

— указать главным распорядителям бюджетных средств на искажения бюджетной отчетности отдельными получателями бюджетных средств, не повлиявшие в целом на достоверность сводной бюджетной отчетности.

— устранить отклонения, указывающие на недостатки ведения бюджетного учета при формировании бюджетной отчетности  в 2022 году;

— учесть при исполнении бюджета все имеющиеся недостатки и повысить ответственность при исполнении бюджета, утвержденного решением Железногорской городской Думы;

— привести в соответствие правовые акты, регламентирующие организацию и проведение внутреннего финансового аудита согласно заключениям Контрольно-счетной палаты города Железногорска.

  • Управлению финансов Администрации города Железногорска:

— усилить контроль за полнотой и правильностью заполнения бюджетной отчетности главными администраторами бюджетных средств.

— привести Порядок предоставления информации главным распорядителем средств бюджеты города Железногорска, представлявшим в суде интересы муниципального образования «город Железногорск», утвержденный приказом от 01.11.2018 № 75а, в соответствие со статьей 242.2 Бюджетного кодекса РФ, статьей 1081 Гражданского кодекса РФ;

— организовать ведение учета и хранения исполнительных документов и иных документов в соответствие с частью 7 статьи 242.2 Бюджетного кодекса РФ Управлением финансов учет связанных с их исполнением;

— усовершенствовать взаимодействие с МИФНС России № 3 по Курской области по налоговым поступлениям города Железногорска.

  • Администрации города Железногорска:
  • совместно с Управлением финансов Администрации города Железногорска инициировать в соответствующих компетентных органах вопрос о возмещении выпадающих налоговых доходов городского бюджета;
  • принять меры к полному финансированию и инициировать вопрос о корректировке законодательных актов Курской области, регулирующих наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в части расчета расходов на содержание работников, осуществляющих государственные полномочия, для доведения объема финансирования расходов на оплату труда с начислениями до уровня оплаты труда муниципальных служащих муниципальных образований и материальных затрат с учетом требований пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части финансового обеспечения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов;
  • совместно с Управлением образования инициировать требование о возмещении расходов на оплату труда (с начислениями) медицинских работников образовательных учреждений, подведомственных Управлению образования Администрации города Железногорска;
  • обратиться от имени муниципального образования «город Железногорск» в суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации (далее – Минфин России) в лице Управления Федерального казначейства по Курской области (далее – УФК по Курской области, Управление) убытков, возникших при оказании муниципальными дошкольными образовательными учреждениями города Железногорска услуг по уходу и присмотру за детьми-инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей.
  • Администрации города Железногорска и Управлению муниципального имущества принять меры по сокращению дебиторской задолженности.

11. ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Исполнение доходной части бюджета города Железногорска за 2021 год.

2. Исполнение бюджета города Железногорска за 2021 год по ведомственной структуре расходов.

3. Удельный вес исполнения бюджета города Железногорска по главным распорядителям бюджетных средств за период с 2018 года по 2021 год.

4. Исполнение муниципальных программ в 2021 году.

Председатель

Контрольно-счетной палаты                                                            Е.Н.Воронина

Бородина Т.А. 7-71-12

Васильева Э.П.: 7-71-13

Пугачева О.В.: 7-71-12

Контрольно-счётная палата города
Железногорска Курской области

Контактная информация

Россия, Курская область
г.Железногорск
Рокоссовского, 56

kspzhel@mail.ru

+7 (47148) 7-71-14